Cómo Calcular el IVA Repercutido y Soportado como Autónomo

El IVA repercutido y soportado son los dos lados de la misma moneda fiscal que todo autónomo debe dominar para calcular el IVA trimestral correctamente. El repercutido es el que cobras a tus clientes. El soportado, el que pagas a tus proveedores. La diferencia entre ambos es lo que ingresas a Hacienda (o lo que Hacienda te devuelve). Así de simple.

La liquidación del IVA como autónomo se presenta cada trimestre mediante el modelo 303. Si tu IVA repercutido supera al soportado, pagas la diferencia. Si ocurre al revés, acumulas un saldo a tu favor que puedes compensar en trimestres posteriores o solicitar su devolución en el último trimestre del año. Veamos cómo calcularlo paso a paso con números reales.

Qué es el IVA repercutido y el IVA soportado

El IVA repercutido es el impuesto que añades en tus facturas de venta. Si eres diseñador y facturas 1.000 € por un proyecto, añades 210 € de IVA (al tipo general del 21%). Esos 210 € son IVA repercutido. No son tuyos: los custodias temporalmente hasta ingresarlos a la AEAT.

El IVA soportado es el que pagas cuando compras bienes o contratas servicios para tu actividad. El portátil que compras, el software que contratas, la factura del coworking. Todo ese IVA que aparece en las facturas de tus proveedores es deducible, siempre que esté directamente vinculado a tu actividad profesional.

Cómo calcular la liquidación trimestral paso a paso

La fórmula es directa:

IVA a ingresar = IVA repercutido − IVA soportado

Vamos con un ejemplo práctico. Imagina que durante el primer trimestre de 2026 has tenido esta actividad:

Ejemplo: diseñadora gráfica freelance

Concepto	Base imponible	IVA (21%)
Facturas emitidas (IVA repercutido)
Proyecto web cliente A	2.500 €	525 €
Diseño de marca cliente B	1.800 €	378 €
Mantenimiento mensual (3 meses)	900 €	189 €
Total repercutido	5.200 €	1.092 €
Facturas recibidas (IVA soportado)
Licencia Adobe (3 meses)	150 €	31,50 €
Alquiler coworking (3 meses)	600 €	126 €
Portátil nuevo	1.200 €	252 €
Hosting y dominio	80 €	16,80 €
Total soportado	2.030 €	426,30 €

Resultado: 1.092 € − 426,30 € = 665,70 € a ingresar a Hacienda mediante el modelo 303.

Plazos de presentación del modelo 303 en 2026

La AEAT establece plazos fijos para la presentación trimestral. Marca estas fechas en tu calendario:

1T (enero-marzo): del 1 al 20 de abril
2T (abril-junio): del 1 al 20 de julio
3T (julio-septiembre): del 1 al 20 de octubre
4T (octubre-diciembre): del 1 al 30 de enero del año siguiente

Si el último día cae en festivo o fin de semana, el plazo se extiende al siguiente día hábil. El cuarto trimestre tiene un plazo más amplio porque coincide con el resumen anual (modelo 390).

Qué gastos puedes deducir (y cuáles no)

No todo el IVA que pagas es deducible. Para que el IVA soportado compute en tu liquidación del IVA como autónomo, el gasto debe cumplir tres condiciones:

Estar directamente relacionado con tu actividad profesional
Estar documentado con factura completa (no vale un ticket simplificado para deducciones superiores a 400 €)
Estar registrado en tu libro de facturas recibidas

Los gastos mixtos (uso personal y profesional) solo permiten deducir la proporción afecta a la actividad. El caso típico es el móvil o el vehículo. La AEAT admite generalmente un 50% de afectación en el teléfono móvil y exige pruebas de uso exclusivo profesional para vehículos (salvo transportistas y agentes comerciales).

Errores comunes al calcular el IVA trimestral

1. Confundir cobros con devengo

El IVA se declara por fecha de factura, no por fecha de cobro. Si emitiste una factura en marzo pero te la pagan en mayo, ese IVA repercutido va en el primer trimestre. El criterio de caja existe, pero requiere inscripción expresa en el registro de la AEAT.

2. Deducir gastos sin factura válida

Un justificante de pago o un ticket sin tu NIF no sirve. Necesitas factura completa con todos los datos fiscales para deducir el IVA soportado. Pide siempre factura, aunque sea un gasto pequeño.

3. No separar el IVA de gastos de uso mixto

Deducir el 100% del IVA de la factura del teléfono cuando lo usas también para llamadas personales puede generar problemas en una inspección. Aplica el porcentaje de afectación real.

4. Olvidar las facturas intracomunitarias

Si contratas servicios a empresas de la UE (servidores, software, publicidad), recibes facturas sin IVA. Pero debes autorrepercutirte el IVA: declararlo simultáneamente como repercutido y soportado en el modelo 303. El efecto económico es neutro, pero no declararlo es una infracción.

5. No compensar saldos negativos

Si un trimestre tu IVA soportado supera al repercutido, el resultado es negativo. Ese saldo se compensa automáticamente en los trimestres siguientes. Muchos autónomos pierden este derecho por no arrastrarlo correctamente.

Preguntas frecuentes

¿Qué pasa si un trimestre me sale el IVA a devolver?

Si tu IVA soportado supera al repercutido, tienes un saldo a tu favor. Durante los tres primeros trimestres del año solo puedes compensarlo con trimestres posteriores. La solicitud de devolución efectiva solo puede hacerse en la declaración del cuarto trimestre (modelo 303 del 4T).

¿Los autónomos en estimación objetiva (módulos) calculan el IVA igual?

No. Los autónomos en módulos utilizan el régimen simplificado de IVA. En lugar de calcular la diferencia entre repercutido y soportado, aplican unos índices fijos según su actividad. El modelo 303 se rellena de forma diferente y las cuotas trimestrales son fijas, con una regularización anual.

¿Puedo deducir el IVA de facturas de trimestres anteriores?

Sí, siempre que no hayan pasado más de cuatro años desde la fecha de la factura. Debes incluir el IVA soportado en la declaración del trimestre en que registres la factura en tu libro de facturas recibidas. Es habitual encontrar facturas traspapeladas e incluirlas en un trimestre posterior.

¿Qué ocurre si presento el modelo 303 fuera de plazo?

Si te das cuenta antes de que Hacienda te requiera, puedes presentarlo con un recargo por declaración extemporánea: del 1% más un 1% adicional por cada mes de retraso (hasta 12 meses). Después de 12 meses, el recargo es del 15% más intereses de demora. Si lo presentas tras un requerimiento de la AEAT, la sanción oscila entre el 50% y el 150% de la cantidad no ingresada.

¿Los autónomos que facturan sin IVA también deben presentar el modelo 303?

Depende. Si realizas exclusivamente actividades exentas de IVA (sanitarias, educativas, seguros), no tienes obligación de presentar el modelo 303 ni puedes deducir el IVA soportado. Si combinas actividades exentas y no exentas, aplicas la regla de prorrata.

Si quieres profundizar más

Estos artículos del blog te ayudarán a completar el panorama fiscal y de gestión como autónomo:

Cómo hacer tu primera factura — para asegurarte de que tus facturas cumplen todos los requisitos y el IVA repercutido queda bien reflejado.
Cómo calcular tu tiempo facturable — porque saber cuántas horas reales puedes facturar afecta directamente a tu base imponible y a tu IVA repercutido.
Cómo negociar tarifas con clientes — recuerda que tus tarifas deben contemplar el IVA como coste de gestión, no como margen.

El siguiente paso

Abre tu libro de facturas del trimestre en curso y calcula ahora mismo la diferencia entre tu IVA repercutido y soportado. Si no llevas un registro ordenado, este es el momento de empezar. Anota cada factura emitida y recibida con su base imponible y su cuota de IVA. Cuando llegue el día 20, solo tendrás que sumar.

Y si lo que necesitas es fijar bien tus tarifas para que el IVA no se coma tu margen, prueba la calculadora de Tarifa Autónomo. Introduce tus gastos, tu cuota de autónomo y las horas que trabajas. La herramienta calcula la tarifa mínima que deberías cobrar para que los números cuadren — IVA incluido.