Modelo 390: Resumen Anual del IVA para Autónomos

El modelo 390 es la declaración informativa que resume todas tus liquidaciones de IVA del año. No pagas nada al presentarlo: solo consolidas los cuatro modelos 303 trimestrales en un único documento anual. Como autónomo que declara IVA trimestralmente, tienes que presentarlo entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente al ejercicio. Este resumen anual de IVA le sirve a Hacienda para cuadrar lo que has declarado trimestre a trimestre con el total del ejercicio. Si los números no encajan, salta la alerta. Aquí tienes qué incluye, quién está obligado, quién queda exento y los fallos que más caros salen.

Qué es el modelo 390 y para qué sirve

El modelo 390 es una declaración exclusivamente informativa. No genera ingreso ni devolución. Su función es recopilar el detalle de tu IVA repercutido (el que cobras a tus clientes) y tu IVA soportado (el que pagas en tus compras y gastos) durante todo el año.

Piensa en él como la foto anual de tu IVA. Los modelos 303 son las fotos trimestrales. El 390 las suma y comprueba que todo cuadra. Por eso las cifras del 390 deben coincidir exactamente con la suma de tus cuatro 303. Cualquier descuadre es motivo de revisión.

Quién está obligado a presentar la declaración anual de IVA

La obligación afecta a todo autónomo o empresa que presente el modelo 303 de forma trimestral. Si has liquidado IVA en algún trimestre del año, en principio te toca.

Ahora bien, hay exenciones importantes. No presentan el modelo 390:

• Quienes llevan sus libros registro a través del Suministro Inmediato de Información (SII), ya que Hacienda tiene el detalle en tiempo real.
• Autónomos con liquidación trimestral que tributen únicamente en régimen simplificado (módulos) y/o realicen solo la actividad de arrendamiento de inmuebles urbanos.

Si entras en el segundo grupo, no presentas el 390, pero sí rellenas un apartado adicional con datos estadísticos en el modelo 303 del cuarto trimestre. La exención no elimina la obligación de informar: solo cambia dónde lo haces.

Plazo y forma de presentación en 2026

El plazo del modelo 390 correspondiente al ejercicio 2025 va del 1 al 30 de enero de 2026. Se presenta de forma telemática en la Sede Electrónica de la AEAT, con certificado digital, Cl@ve o DNI electrónico.

Un detalle práctico: presentas el 303 del cuarto trimestre y el 390 en la misma ventana de enero. Muchos autónomos hacen ambos el mismo día para asegurarse de que los importes cuadran antes de enviar nada.

Ejemplo práctico con números reales

Imagina una diseñadora freelance que a lo largo del año ha facturado y soportado estas cantidades de IVA:

En su modelo 390 debe aparecer un IVA repercutido de 7.035 €, un IVA soportado de 2.690 € y un resultado anual de 4.345 €. Si al rellenarlo le sale otra cifra, hay un error en algún trimestre o en la propia declaración anual. Ese es exactamente el descuadre que Hacienda detecta al cruzar los datos.

Errores comunes que conviene evitar

El fallo más frecuente es el descuadre entre el 390 y la suma de los 303. Suele venir de una factura apuntada en un trimestre y olvidada en el resumen, o de una corrección hecha en el 303 que no se traslada al anual.

Otros tropiezos habituales:

• Presentarlo estando exento. Si estás en SII o solo en módulos con arrendamiento, no toca. Presentarlo por defecto genera ruido innecesario.
• No presentarlo pensando que es voluntario. Es informativo, pero obligatorio. No hacerlo puede acarrear sanción por declaración no presentada.
• Mezclar tipos de IVA. Si aplicas 21%, 10% y 4%, cada base debe ir en su casilla. Meterlo todo al 21% descuadra el resultado.
• Confundir informativo con inofensivo. No pagas, pero los datos alimentan futuras comprobaciones. Un 390 mal hecho es una revisión esperando a ocurrir.

Preguntas frecuentes

Si quieres profundizar más: Cómo hacer tu primera factura, Cómo calcular tu tiempo facturable y Cómo negociar tarifas con clientes.

El siguiente paso

Reúne hoy mismo tus cuatro modelos 303 del año y suma el IVA repercutido y soportado de cada uno. Si la suma cuadra, tienes el 390 medio hecho antes de abrir el formulario. Y para que esos números salgan solos, con Tarifa Autónomo registras cada factura con su tipo de IVA a lo largo del año y llegas a enero con el resumen anual listo, sin descuadres ni sustos de última hora.