Com Facturar a una Empresa Estrangera Sent Autònom

Facturar a una empresa estrangera sent autònom depèn de dues coses: on és el client i si és empresa o particular. Si el teu client és una empresa amb NIF-IVA vàlid dins de la UE, la teva factura va sense IVA i s'anomena factura intracomunitària. Si és fora de la UE, també va sense IVA, però amb tràmits diferents: l'exportació de serveis. En tots dos casos necessites passos previs que molta gent descobreix tard, quan ja ha emès la factura malament. Aquí tens el circuit complet: alta al ROI, validació del VIES, quin text posar a la factura, quins models presentar i els errors que surten cars. Amb exemples numèrics i els terminis reals de 2026.

El primer de tot: el teu client és empresa o particular?

Aquesta pregunta ho decideix tot. La regla general de localització de serveis (article 69 de la Llei 37/1992 de l'IVA) distingeix entre B2B i B2C.

Client empresa o professional (B2B): el servei es localitza on és el client. Tu no repercuteixes IVA espanyol. El client s'autoliquida l'impost al seu país.
Client particular (B2C): el servei es localitza on ets tu. Factures amb IVA espanyol del 21%, igual que a un client de Girona.

Hi ha excepcions per a serveis digitals prestats a particulars de la UE (aquí entra el règim OSS) i per a serveis relacionats amb immobles, que tributen on és l'immoble. Però per al cas habitual —disseny, programació, consultoria, redacció, màrqueting— la regla general és la que s'aplica.

Client empresa a la UE: la factura intracomunitària

Pas 1: alta al ROI

El Registre d'Operadors Intracomunitaris (ROI) és obligatori abans d'emetre una factura sense IVA a un client comunitari. Es sol·licita amb el model 036, marcant la casella 582 i posant la data prevista de la primera operació a la 584.

Hisenda disposa de tres mesos per resoldre. Si no contesta, s'entén denegada per silenci administratiu. A la pràctica, la resolució sol arribar abans, però convé sol·licitar-ho amb marge i no el dia abans de facturar. És habitual que l'AEAT truqui per telèfon per verificar l'activitat abans de concedir l'alta.

Un cop aprovat, el teu NIF passa a ser NIF-IVA: el mateix número amb el prefix ES al davant (ES12345678Z).

Pas 2: valida el NIF-IVA del client al VIES

No n'hi ha prou que el client et digui el seu número. Comprova'l al cens VIES de la Comissió Europea el dia que emets la factura, i guarda el justificant de consulta.

La regla de localització depèn que el teu client sigui empresari, però el VIES és el mitjà de prova que l'AEAT exigeix a la pràctica. Si el client no apareix al cens, no t'arrisquis: factura amb IVA espanyol del 21% fins que es registri. Passa més del que sembla, perquè moltes pimes europees petites no estan donades d'alta.

Pas 3: emet la factura

La factura intracomunitària porta les dades habituals més tres elements concrets:

El teu NIF-IVA amb prefix ES.
El NIF-IVA del client amb el seu prefix de país (DE, FR, IT…).
La menció d'inversió del subjecte passiu. Text recomanat: "Operació no subjecta a IVA espanyol per regles de localització, article 69.U.1r LIVA. Inversió del subjecte passiu, article 84.U.2n LIVA / article 196 Directiva 2006/112/CE."

Compte amb un detall que es copia malament a mig internet: l'operació no està exempta, està no subjecta a Espanya. L'exempció és una altra figura de l'IVA i fer servir la paraula equivocada et complica qualsevol explicació davant d'una revisió.

Base imposable, quota d'IVA a zero i total igual a la base. Res més.

Pas 4: declara l'operació

Aquí és on falla molta gent. La factura intracomunitària genera dues obligacions addicionals:

Model 349 (declaració recapitulativa d'operacions intracomunitàries). La periodicitat és trimestral per defecte i passa a mensual si superes els 50.000 € trimestrals en operacions intracomunitàries. És informatiu: no es paga res, però no presentar-lo té sanció.
Model 303: l'operació es consigna al bloc d'operacions no subjectes per regles de localització amb dret a deducció (casella 59). No desapareix només perquè la quota vagi a zero.

El model 390 (resum anual) recull també aquestes operacions si estàs obligat a presentar-lo.

Client empresa fora de la UE: exportació de serveis

El fonament legal és el mateix —el servei es localitza on és el client i no se subjecta a l'IVA espanyol—, però els tràmits són més lleugers. Així funciona l'IVA en l'exportació de serveis per a un autònom:

No necessites el ROI. El registre només cobreix operacions intracomunitàries.
No presentes el model 349. No és una operació comunitària.
Sí que consignes l'operació al model 303, al mateix bloc d'operacions no subjectes per regles de localització amb dret a deducció.

La menció a la factura se simplifica, perquè aquí no hi ha inversió del subjecte passiu comunitària a citar: "Operació no subjecta a IVA espanyol per regles de localització, article 69.U.1r LIVA."

L'important: guarda prova que el client és empresa i que és fora de la UE. Un certificat de constitució, el seu número d'identificació fiscal local, el contracte. Si Hisenda t'inspecciona, la càrrega de la prova és teva.

Taula resum: què s'aplica en cada cas

Situació	IVA a la factura?	ROI?	Model 349?	Menció obligatòria
Empresa UE amb NIF-IVA al VIES	No (0%)	Sí	Sí	No subjecta (art. 69.U.1r) + inversió subjecte passiu (art. 84.U.2n)
Empresa UE sense NIF-IVA vàlid	Sí (21%)	No aplica	No	—
Particular UE (servei general)	Sí (21%)	No	No	—
Empresa fora UE	No	No	No	No subjecta (art. 69.U.1r)
Particular fora UE	Depèn del servei	No	No	Segons art. 69/70

Exemple pràctic amb números

Treballes com a desenvolupador i factures 3.500 € a una agència de Berlín amb NIF-IVA DE validat al VIES.

Base imposable: 3.500 €
IVA: 0 € (inversió del subjecte passiu)
IRPF: 0 € — a un client estranger no se li practica retenció d'IRPF espanyol
Total factura: 3.500 €

Comparació amb un client espanyol equivalent, aplicant la retenció general del 15%. Si et vas donar d'alta aquest any o en els dos anteriors, el tipus reduït és del 7% i les xifres canvien.

Base: 3.500 € · IVA 21%: 735 € · IRPF −525 €
Total a cobrar: 3.710 €, dels quals 735 € no són teus: els ingresses al 303.

El cobrament net real és semblant, però el flux de caixa canvia. Amb el client alemany entren 3.500 € nets i no hi ha IVA a retornar durant el trimestre. Amb l'espanyol entren 3.710 €, però 735 € estan de pas. Confondre aquests diners amb ingressos propis és un dels forats de tresoreria més comuns.

Errors comuns que surten cars

Facturar sense IVA abans de tenir el ROI concedit. Si Hisenda revisa, et reclama l'IVA no repercutit més interessos. I aquest IVA surt de la teva butxaca, perquè cobrar-lo al client a posteriori sol ser inviable.

Refiar-se del NIF-IVA sense validar-lo. El client pot tenir número fiscal local i no estar al VIES. Són coses diferents. Valida i guarda el PDF de la consulta.

Oblidar el model 349. És informatiu i no costa diners presentar-lo. No presentar-lo se sanciona per l'article 198 de la Llei General Tributària; presentar-lo amb dades incorrectes o incompletes, per l'article 199.

Aplicar retenció d'IRPF a clients estrangers. No pertoca. La retenció és un mecanisme del sistema fiscal espanyol que només s'aplica quan el pagador és un obligat tributari a Espanya.

Creure que sense IVA no es declara. La factura intracomunitària apareix al 303, al 349 i al 390. Que la quota sigui zero no la fa invisible.

Facturar en moneda estrangera sense registrar el tipus de canvi. Si emets en dòlars o lliures, reflecteix el contravalor en euros amb el tipus de canvi oficial vigent a la data de meritació: el que publica el Banc d'Espanya a partir del tipus de referència del BCE (article 79.Onze LIVA). Les diferències de canvi fins al cobrament van com a ingrés o despesa financera.

Preguntes freqüents

Quant triga Hisenda a donar-me l'alta al ROI?

El termini legal màxim són tres mesos des de la presentació del model 036; si no hi ha resolució, s'entén denegada. A la pràctica sol resoldre's abans, però l'AEAT pot requerir documentació o trucar per verificar la teva activitat. Demana l'alta amb setmanes de marge, no el dia abans d'emetre la factura.

El meu client de la UE no és al VIES, què faig?

Factures amb IVA espanyol del 21%. Sense NIF-IVA validat no tens com justificar la inversió del subjecte passiu davant d'una revisió. Avisa el client abans d'emetre: en molts casos pot donar-se d'alta al seu propi registre i resoldre-ho en uns dies. Si no, l'IVA és seu i no el recupera.

He de facturar en euros o puc fer-ho en dòlars?

Pots emetre en qualsevol divisa, però la factura ha de reflectir l'import en euros al tipus de canvi oficial de la data de meritació, el que publica el Banc d'Espanya a partir de la referència del BCE. És la xifra que va als teus llibres i als teus models. Anota sempre el tipus aplicat a la mateixa factura per evitar discussions després.

Un client del Regne Unit compta com a intracomunitari?

No. Des del Brexit, el Regne Unit és país tercer a efectes d'IVA. Es tracta com a exportació de serveis: sense IVA, sense ROI i sense model 349. El règim particular d'Irlanda del Nord només cobreix béns, així que no afecta els serveis professionals.

Puc deduir-me l'IVA de les meves despeses si totes les meves factures van sense IVA?

Sí. Tant les prestacions intracomunitàries com les exportacions de serveis generen dret a deducció de l'IVA suportat. Si no repercuteixes res i sí que suportes, el teu model 303 sortirà a retornar, cosa perfectament normal en autònoms amb cartera internacional.

El pas següent

Abans d'enviar la teva propera factura a un client estranger, fes una sola cosa avui: entra al validador VIES de la Comissió Europea, introdueix el NIF-IVA del teu client i guarda el justificant en PDF juntament amb la resta de documentació del projecte. Si surt "no vàlid", ja saps que aquesta factura porta 21% i pots avisar abans d'emetre, no després.

Si vols aprofundir més: com fer la teva primera factura, com calcular el teu temps facturable i com negociar tarifes amb clients.

I per tenir el circuit controlat sense portar-lo al cap, l'app Tarifa Autónomo t'ajuda a calcular les teves tarifes reals, distingir l'IVA que només està de pas del que de veritat és teu, i saber quant necessites facturar cada mes tant si treballes amb clients de Barcelona, Berlín o Buenos Aires.