Com Calcular l'IVA Repercutit i Suportat com a Autònom

L'IVA repercutit i suportat són les dues cares de la mateixa moneda fiscal que tot autònom ha de dominar per calcular l'IVA trimestral correctament. El repercutit és el que cobres als teus clients. El suportat, el que pagues als teus proveïdors. La diferència entre tots dos és el que ingresses a Hisenda (o el que Hisenda et torna). Així de simple.

La liquidació de l'IVA com a autònom es presenta cada trimestre mitjançant el model 303. Si el teu IVA repercutit supera el suportat, pagues la diferència. Si passa al revés, acumules un saldo al teu favor que pots compensar en trimestres posteriors o sol·licitar-ne la devolució en l'últim trimestre de l'any. Vegem com calcular-lo pas a pas amb xifres reals.

Què és l'IVA repercutit i l'IVA suportat

L'IVA repercutit és l'impost que afegeixes a les teves factures de venda. Si ets dissenyador i factures 1.000 € per un projecte, afegeixes 210 € d'IVA (al tipus general del 21%). Aquests 210 € són IVA repercutit. No són teus: els custodies temporalment fins a ingressar-los a l'AEAT.

L'IVA suportat és el que pagues quan compres béns o contractes serveis per a la teva activitat. El portàtil que compres, el programari que contractes, la factura del coworking. Tot aquest IVA que apareix a les factures dels teus proveïdors és deduïble, sempre que estigui directament vinculat a la teva activitat professional.

Com calcular la liquidació trimestral pas a pas

La fórmula és directa:

IVA a ingressar = IVA repercutit − IVA suportat

Anem amb un exemple pràctic. Imagina que durant el primer trimestre de 2026 has tingut aquesta activitat:

Exemple: dissenyadora gràfica freelance

Concepte	Base imposable	IVA (21%)
Factures emeses (IVA repercutit)
Projecte web client A	2.500 €	525 €
Disseny de marca client B	1.800 €	378 €
Manteniment mensual (3 mesos)	900 €	189 €
Total repercutit	5.200 €	1.092 €
Factures rebudes (IVA suportat)
Llicència Adobe (3 mesos)	150 €	31,50 €
Lloguer coworking (3 mesos)	600 €	126 €
Portàtil nou	1.200 €	252 €
Hosting i domini	80 €	16,80 €
Total suportat	2.030 €	426,30 €

Resultat: 1.092 € − 426,30 € = 665,70 € a ingressar a Hisenda mitjançant el model 303.

Terminis de presentació del model 303 el 2026

L'AEAT estableix terminis fixos per a la presentació trimestral. Marca aquestes dates al teu calendari:

1T (gener-març): de l'1 al 20 d'abril
2T (abril-juny): de l'1 al 20 de juliol
3T (juliol-setembre): de l'1 al 20 d'octubre
4T (octubre-desembre): de l'1 al 30 de gener de l'any següent

Si l'últim dia cau en festiu o cap de setmana, el termini s'estén al següent dia hàbil. El quart trimestre té un termini més ampli perquè coincideix amb el resum anual (model 390).

Quines despeses pots deduir (i quines no)

No tot l'IVA que pagues és deduïble. Perquè l'IVA suportat computi en la teva liquidació de l'IVA com a autònom, la despesa ha de complir tres condicions:

Estar directament relacionada amb la teva activitat professional
Estar documentada amb factura completa (no val un tiquet simplificat per a deduccions superiors a 400 €)
Estar registrada al teu llibre de factures rebudes

Les despeses mixtes (ús personal i professional) només permeten deduir la proporció afecta a l'activitat. El cas típic és el mòbil o el vehicle. L'AEAT admet generalment un 50% d'afectació en el telèfon mòbil i exigeix proves d'ús exclusiu professional per als vehicles (excepte transportistes i agents comercials).

Errors comuns en calcular l'IVA trimestral

1. Confondre cobraments amb meritació

L'IVA es declara per data de factura, no per data de cobrament. Si vas emetre una factura el març però te la paguen el maig, aquest IVA repercutit va en el primer trimestre. El criteri de caixa existeix, però requereix inscripció expressa al registre de l'AEAT.

2. Deduir despeses sense factura vàlida

Un justificant de pagament o un tiquet sense el teu NIF no serveix. Necessites factura completa amb totes les dades fiscals per deduir l'IVA suportat. Demana sempre factura, encara que sigui una despesa petita.

3. No separar l'IVA de despeses d'ús mixt

Deduir el 100% de l'IVA de la factura del telèfon quan també l'utilitzes per a trucades personals pot generar problemes en una inspecció. Aplica el percentatge d'afectació real.

4. Oblidar les factures intracomunitàries

Si contractes serveis a empreses de la UE (servidors, programari, publicitat), reps factures sense IVA. Però has d'autorepercutir-te l'IVA: declarar-lo simultàniament com a repercutit i suportat en el model 303. L'efecte econòmic és neutre, però no declarar-lo és una infracció.

5. No compensar saldos negatius

Si un trimestre el teu IVA suportat supera el repercutit, el resultat és negatiu. Aquest saldo es compensa automàticament en els trimestres següents. Molts autònoms perden aquest dret per no arrossegar-lo correctament.

Preguntes freqüents

Què passa si un trimestre l'IVA em surt a tornar?

Si el teu IVA suportat supera el repercutit, tens un saldo al teu favor. Durant els tres primers trimestres de l'any només pots compensar-lo amb trimestres posteriors. La sol·licitud de devolució efectiva només es pot fer en la declaració del quart trimestre (model 303 del 4T).

Els autònoms en estimació objectiva (mòduls) calculen l'IVA igual?

No. Els autònoms en mòduls utilitzen el règim simplificat d'IVA. En lloc de calcular la diferència entre repercutit i suportat, apliquen uns índexs fixos segons la seva activitat. El model 303 s'omple de manera diferent i les quotes trimestrals són fixes, amb una regularització anual.

Puc deduir l'IVA de factures de trimestres anteriors?

Sí, sempre que no hagin passat més de quatre anys des de la data de la factura. Has d'incloure l'IVA suportat en la declaració del trimestre en què registris la factura al teu llibre de factures rebudes. És habitual trobar factures traspaperades i incloure-les en un trimestre posterior.

Què passa si presento el model 303 fora de termini?

Si te n'adones abans que Hisenda t'ho requereixi, pots presentar-lo amb un recàrrec per declaració extemporània: de l'1% més un 1% addicional per cada mes de retard (fins a 12 mesos). Després de 12 mesos, el recàrrec és del 15% més interessos de demora. Si el presentes després d'un requeriment de l'AEAT, la sanció oscil·la entre el 50% i el 150% de la quantitat no ingressada.

Els autònoms que facturen sense IVA també han de presentar el model 303?

Depèn. Si realitzes exclusivament activitats exemptes d'IVA (sanitàries, educatives, assegurances), no tens obligació de presentar el model 303 ni pots deduir l'IVA suportat. Si combines activitats exemptes i no exemptes, apliques la regla de prorrata.

Si vols aprofundir-hi més

Aquests articles del blog t'ajudaran a completar el panorama fiscal i de gestió com a autònom:

Com fer la teva primera factura — per assegurar-te que les teves factures compleixen tots els requisits i l'IVA repercutit queda ben reflectit.
Com calcular el teu temps facturable — perquè saber quantes hores reals pots facturar afecta directament la teva base imposable i el teu IVA repercutit.
Com negociar tarifes amb clients — recorda que les teves tarifes han de contemplar l'IVA com a cost de gestió, no com a marge.

El següent pas

Obre el teu llibre de factures del trimestre en curs i calcula ara mateix la diferència entre el teu IVA repercutit i suportat. Si no portes un registre ordenat, aquest és el moment de començar. Anota cada factura emesa i rebuda amb la seva base imposable i la seva quota d'IVA. Quan arribi el dia 20, només hauràs de sumar.

I si el que necessites és fixar bé les teves tarifes perquè l'IVA no es mengi el teu marge, prova la calculadora de Tarifa Autónomo. Introdueix les teves despeses, la teva quota d'autònom i les hores que treballes. L'eina calcula la tarifa mínima que hauries de cobrar perquè els números quadrin — IVA inclòs.