Com Recuperar l'IVA de Factures Impagades
Sí, pots recuperar l'IVA d'una factura que no t'han pagat. El vas declarar i el vas ingressar a Hisenda, però el client mai no el va abonar. La Llei de l'IVA permet modificar la base imposable d'aquests crèdits incobrables i recuperar la quota que ja vas avan...
Sí, pots recuperar l'IVA d'una factura que no t'han pagat. El vas declarar i el vas ingressar a Hisenda, però el client mai no el va abonar. La Llei de l'IVA permet modificar la base imposable d'aquests crèdits incobrables i recuperar la quota que ja vas avançar. El procés té terminis estrictes i condicions concretes. Si els compleixes, emets una factura rectificativa i ajustes la teva declaració. Si els incompleixes, perds el dret. Aquesta guia explica com recuperar l'IVA d'impagats pas a pas, amb els requisits actualitzats a 2026 després de la reforma de l'article 80 de la Llei 37/1992 que va entrar en vigor el 2023.
Què significa modificar la base imposable per impagament
Quan emets una factura, declares l'IVA repercutit encara que el client no hagi pagat encara. Aquest IVA l'ingresses tu a l'AEAT en la teva autoliquidació trimestral.
Si el deute resulta incobrable, la normativa et permet rectificar. Modifiques la base imposable a la baixa, emets una factura rectificativa i recuperes la quota. No és una condonació del deute amb el teu client: ell et continua devent els diners. Només recuperes l'IVA que vas avançar de la teva butxaca.
Hi ha dues vies segons la situació del deutor: el concurs de creditors (article 80.Tres) i el crèdit incobrable sense concurs (article 80.Quatre). La segona és la més habitual per a un autònom.
Requisits per declarar una factura incobrable a efectes d'IVA
Per modificar la base imposable per crèdit incobrable necessites complir totes aquestes condicions (article 80.Quatre de la Llei de l'IVA):
- Temps transcorregut: que hagi passat 1 any des de la meritació sense cobrament. Si la teva facturació de l'any anterior no va superar els 6.010.121,04 €, el termini baixa a 6 mesos. La majoria d'autònoms entren en aquest supòsit reduït.
- Registre comptable: l'operació ha d'estar anotada als teus llibres registre.
- Tipus de destinatari: si el client és empresari o professional, no hi ha import mínim. Si és consumidor final, la base imposable ha de superar els 50 € (abans eren 300 €, rebaixat per la Llei 31/2022).
- Reclamació prèvia: has d'haver instat el cobrament mitjançant reclamació judicial, requeriment notarial o, des del 2023, qualsevol altre mitjà que acrediti fefaentment la reclamació (per exemple, un burofax amb justificant).
Un cop complerts els requisits, disposes de 6 mesos per emetre la factura rectificativa, comptats des que acaba el termini d'1 any o 6 mesos. Aquest marge es va ampliar de 3 a 6 mesos amb la reforma del 2023.
Com recuperar l'IVA pas a pas
- Verifica que ha passat el termini (6 mesos o 1 any segons la teva facturació).
- Reclama el cobrament per una via que deixi constància (burofax, requeriment notarial o demanda).
- Emet la factura rectificativa dins dels 6 mesos següents.
- Comunica la modificació a l'AEAT per via electrònica en el termini d'1 mes des de la factura rectificativa, adjuntant les rectificatives i el document de reclamació.
- Reflecteix l'ajust a la teva autoliquidació de l'IVA (model 303) del període corresponent.
Exemple pràctic amb números reals
Emets una factura de 2.000 € + 420 € d'IVA (21 %) el gener de 2026. El client, un altre autònom, no paga.
La teva facturació de 2025 va ser de 80.000 €, així que apliques el termini reduït de 6 mesos. El juliol de 2026 el deute continua impagat. Envies un burofax reclamant l'import. A partir d'aquí tens fins al gener de 2027 per emetre la factura rectificativa.
L'emets l'agost de 2026, la comuniques a l'AEAT en el termini d'un mes i recuperes els 420 € al teu model 303 del tercer trimestre. Els 2.000 € de base te'ls continua devent el client, però l'IVA ja no surt de la teva butxaca.
Taula resum de terminis i requisits
| Concepte | Crèdit incobrable | Concurs de creditors |
|---|---|---|
| Temps d'espera | 6 mesos (pime) o 1 any | Des de l'aute de declaració de concurs |
| Termini per rectificar | 6 mesos després del període d'espera | 2 mesos des del final del termini de comunicació de crèdits |
| Import mínim (consumidor final) | 50 € | Sense mínim |
| Reclamació prèvia | Judicial, notarial o un altre mitjà fefaent | No requerida |
| Comunicació a l'AEAT | 1 mes des de la factura rectificativa | 1 mes des de la factura rectificativa |
Errors habituals que et fan perdre el dret
- Deixar passar els 6 mesos per rectificar. És l'errada més freqüent. El termini és de caducitat: un cop vençut, no hi ha recuperació possible.
- Reclamar només amb una trucada o un correu informal. Cal un mitjà que acrediti la reclamació. Una conversa de WhatsApp sol no ser suficient davant d'una inspecció.
- No comunicar la modificació a l'AEAT. Emetre la rectificativa no n'hi ha prou; el tràmit electrònic és obligatori.
- Creure que perds el deute. Mite habitual. Recuperar l'IVA no extingeix el que et deu el client.
- No emetre factura rectificativa i descomptar l'IVA directament. Sense la rectificativa, l'ajust no és vàlid.
Preguntes freqüents
Puc recuperar l'IVA si el client acaba pagant després?
Depèn. En els crèdits incobrables, si després cobres d'un deutor empresari o professional, per regla general no has de tornar a ingressar l'IVA: s'entén que ell ja el va rectificar en rebre la teva factura rectificativa. Només has de modificar de nou la base a l'alça en casos concrets, com desistir de la reclamació judicial, arribar a un acord de cobrament amb el deutor o que el destinatari fos un consumidor final.
Serveix un burofax com a reclamació vàlida?
Sí. Des de la reforma del 2023 s'admet qualsevol mitjà que acrediti fefaentment la reclamació al deutor. El burofax amb justificant de recepció és una opció habitual i més barata que el requeriment notarial.
Què passa si el meu client està en concurs de creditors?
S'aplica l'article 80.Tres, no el d'incobrables. El termini per rectificar és de 2 mesos des del final del termini per comunicar crèdits en el concurs. No necessites reclamació prèvia per burofax.
Hi ha un import mínim per recuperar l'IVA d'un impagat?
Només quan el deutor és consumidor final: la base imposable ha de superar els 50 €. Si el client és empresari o professional, no existeix import mínim.
Puc recuperar també l'IRPF d'una factura impagada?
L'IRPF funciona de manera diferent. En estimació directa pots considerar l'import com a pèrdua per insolvència (despesa deduïble) quan es compleixen les condicions de l'impost de societats, normalment després de 6 mesos des del venciment. És un tràmit separat de l'IVA.
Si vols aprofundir més: com calcular el teu temps facturable, com fer la teva primera factura i com negociar tarifes amb els clients.
El següent pas
Revisa avui mateix les teves factures pendents i anota la data de meritació de cadascuna. Marca les que ja superen els 6 mesos sense cobrament: són candidates a recuperació immediata de l'IVA. Amb l'app Tarifa Autónomo tens el control de cada factura, la seva antiguitat i els terminis de reclamació en un sol lloc, perquè no se t'escapi cap impagament dins de termini i recuperis l'IVA que és teu.
També et pot interessar
Preparat per calcular la teva tarifa?
Descarrega Tarifa Autònom gratis i descobreix el teu preu per hora.
Articles relacionats
Com Calcular l'IVA Repercutit i Suportat com a Autònom
L'IVA repercutit i suportat són les dues cares de la mateixa moneda fiscal que tot autònom ha de dominar per calcular l'IVA trimestral correctament. El repercutit és el que cobres als teus clients. El suportat, el que pagues als teus proveïdors. La ...
Com Emetre una Factura sense IVA com a Autònom (Casos Legals)
Pots emetre una factura sense IVA com a autònom en diversos casos concrets que la llei reconeix. No és una decisió opcional: o la teva activitat encaixa en un supòsit d'exempció, o vens a un client d'un altre país de la UE, o exportes fora de la Unió. F...
Com Calcular la Quota d'Autònom pels Ingressos Reals
La teva quota d'autònom es calcula a partir del teu rendiment net anual, no de la teva facturació. Des del 2023 la Seguretat Social aplica el sistema de cotització per ingressos reals: allò que guanyes de veritat determina la base per la qual cotitzes i, per tant,...