Model 390: Resum Anual de l'IVA per a Autònoms
El model 390 és la declaració informativa que resumeix totes les teves liquidacions d'IVA de l'any. No pagues res en presentar-lo: només consolides els quatre models 303 trimestrals en un únic document anual. Com a autònom que declara IVA trimestralment...
El model 390 és la declaració informativa que resumeix totes les teves liquidacions d'IVA de l'any. No pagues res en presentar-lo: només consolides els quatre models 303 trimestrals en un únic document anual. Com a autònom que declara IVA trimestralment, l'has de presentar entre l'1 i el 30 de gener de l'any següent a l'exercici. Aquest resum anual d'IVA serveix a Hisenda per quadrar el que has declarat trimestre a trimestre amb el total de l'exercici. Si els números no encaixen, salta l'alerta. Aquí tens què inclou, qui hi està obligat, qui en queda exempt i les errades que surten més cares.
Què és el model 390 i per a què serveix
El model 390 és una declaració exclusivament informativa. No genera ingrés ni devolució. La seva funció és recopilar el detall del teu IVA repercutit (el que cobres als teus clients) i el teu IVA suportat (el que pagues en les teves compres i despeses) durant tot l'any.
Pensa-hi com la foto anual del teu IVA. Els models 303 són les fotos trimestrals. El 390 les suma i comprova que tot quadra. Per això les xifres del 390 han de coincidir exactament amb la suma dels teus quatre 303. Qualsevol descquadrament és motiu de revisió.
Qui està obligat a presentar la declaració anual d'IVA
L'obligació afecta tot autònom o empresa que presenti el model 303 de forma trimestral. Si has liquidat IVA en algun trimestre de l'any, en principi et toca.
Ara bé, hi ha exempcions importants. No presenten el model 390:
- Els qui porten els seus llibres registre a través del Subministrament Immediat d'Informació (SII), ja que Hisenda té el detall en temps real.
- Autònoms amb liquidació trimestral que tributin únicament en règim simplificat (mòduls) i/o realitzin només l'activitat d'arrendament d'immobles urbans.
Si entres en el segon grup, no presentes el 390, però sí que omples un apartat addicional amb dades estadístiques en el model 303 del quart trimestre. L'exempció no elimina l'obligació d'informar: només canvia on ho fas.
Termini i forma de presentació el 2026
El termini del model 390 corresponent a l'exercici 2025 va de l'1 al 30 de gener de 2026. Es presenta de forma telemàtica a la Seu Electrònica de l'AEAT, amb certificat digital, Cl@ve o DNI electrònic.
Un detall pràctic: presentes el 303 del quart trimestre i el 390 en la mateixa finestra de gener. Molts autònoms fan tots dos el mateix dia per assegurar-se que els imports quadren abans d'enviar res.
Exemple pràctic amb números reals
Imagina una dissenyadora freelance que al llarg de l'any ha facturat i suportat aquestes quantitats d'IVA:
| Trimestre | IVA repercutit | IVA suportat | Resultat 303 |
|---|---|---|---|
| 1T | 2.100 € | 800 € | 1.300 € |
| 2T | 1.680 € | 560 € | 1.120 € |
| 3T | 945 € | 420 € | 525 € |
| 4T | 2.310 € | 910 € | 1.400 € |
| Total any | 7.035 € | 2.690 € | 4.345 € |
En el seu model 390 hi ha d'aparèixer un IVA repercutit de 7.035 €, un IVA suportat de 2.690 € i un resultat anual de 4.345 €. Si en omplir-lo li surt una altra xifra, hi ha un error en algun trimestre o en la mateixa declaració anual. Aquest és exactament el descquadrament que Hisenda detecta en creuar les dades.
Errors comuns que convé evitar
L'errada més freqüent és el descquadrament entre el 390 i la suma dels 303. Sol venir d'una factura apuntada en un trimestre i oblidada en el resum, o d'una correcció feta en el 303 que no es trasllada a l'anual.
Altres ensopegades habituals:
- Presentar-lo estant exempt. Si estàs en SII o només en mòduls amb arrendament, no toca. Presentar-lo per defecte genera soroll innecessari.
- No presentar-lo pensant que és voluntari. És informatiu, però obligatori. No fer-ho pot comportar una sanció per declaració no presentada.
- Barrejar tipus d'IVA. Si apliques 21%, 10% i 4%, cada base ha d'anar a la seva casella. Posar-ho tot al 21% descquadra el resultat.
- Confondre informatiu amb inofensiu. No pagues, però les dades alimenten futures comprovacions. Un 390 mal fet és una revisió esperant a produir-se.
Preguntes freqüents
El model 390 suposa pagar alguna cosa?
No. És una declaració purament informativa. L'IVA ja l'has ingressat o compensat trimestre a trimestre amb els models 303. El 390 només resumeix aquestes operacions, sense generar ni ingrés ni devolució.
Què passa si no presento el model 390?
En ser una declaració obligatòria per a qui no n'està exempt, no presentar-la pot comportar una sanció per declaració informativa no presentada. Encara que no hi hagi quota a pagar, la manca de presentació és una infracció tributària.
Puc estar exempt del resum anual d'IVA?
Sí. N'estan exempts els qui porten els seus llibres pel SII i els autònoms en règim simplificat i/o arrendament d'immobles urbans amb liquidació trimestral. Aquests darrers omplen un apartat addicional en el 303 del quart trimestre en lloc del 390.
Es presenten el 303 del 4T i el 390 alhora?
Tots dos comparteixen el termini de gener. No és obligatori enviar-los el mateix dia, però és recomanable fer-ho junts perquè les xifres del 390 han de coincidir amb la suma dels quatre 303, inclòs el del quart trimestre.
On consulto la normativa oficial del model 390?
A la Seu Electrònica de l'Agència Tributària (sede.agenciatributaria.gob.es), on trobaràs el formulari, les instruccions vigents i el termini de presentació de cada exercici.
Si vols aprofundir més: Com fer la teva primera factura, Com calcular el teu temps facturable i Com negociar tarifes amb clients.
El següent pas
Reuneix avui mateix els teus quatre models 303 de l'any i suma l'IVA repercutit i suportat de cadascun. Si la suma quadra, tens el 390 mig fet abans d'obrir el formulari. I perquè aquests números surtin sols, amb Tarifa Autónomo registres cada factura amb el seu tipus d'IVA al llarg de l'any i arribes al gener amb el resum anual llest, sense descquadraments ni ensurts d'última hora.
També et pot interessar
Preparat per calcular la teva tarifa?
Descarrega Tarifa Autònom gratis i descobreix el teu preu per hora.
Articles relacionats
Com Calcular l'IVA Repercutit i Suportat com a Autònom
L'IVA repercutit i suportat són les dues cares de la mateixa moneda fiscal que tot autònom ha de dominar per calcular l'IVA trimestral correctament. El repercutit és el que cobres als teus clients. El suportat, el que pagues als teus proveïdors. La ...
Com Emetre una Factura sense IVA com a Autònom (Casos Legals)
Pots emetre una factura sense IVA com a autònom en diversos casos concrets que la llei reconeix. No és una decisió opcional: o la teva activitat encaixa en un supòsit d'exempció, o vens a un client d'un altre país de la UE, o exportes fora de la Unió. F...
Contracte Mercantil per a Autònoms: Model i Clàusules Clau
Un contracte mercantil per a autònoms és l'acord que regula una relació comercial entre dos professionals o empreses independents, sense vincle laboral. Defineix quin servei prestes, per quant, en quin termini i sota quines condicions. A diferència de...