303 Eredua: Hiruhileko BEZ Aitorpenaren Gida Osoa 2025

Espainiako langile autonomoa bazara, 303 Eredua zure bizitza profesionalean zehar gehien erabiliko duzun zerga-inprimakia da. Hiruhileko BEZ aitorpen hau derrigorrezkoa da autonomo eta enpresa gehienentzat, eta zuzen aurkeztea funtsezkoa da Zerga Agentziaren zehapenak eta errekarguak saihesteko.

Gida honetan, 2025-2026rako eguneratua, 303 Ereduari buruz jakin behar duzun guztia azaltzen dizugu: zer den, nork aurkeztu behar duen, noiz egin, nola bete pausoz pauso eta saihestu beharreko akats ohikoenak. Gainera, adibide praktikoak sartzen ditugu benetako zenbakiekin, jakintza hauek zure egoerara aplika ditzazun.

Zer da 303 Eredua?

303 Eredua Zerga Administrazioko Estatu Agentziaren (AEAT) inprimaki ofiziala da, eta honen bidez autonomoek eta enpresek Balio Erantsiaren gaineko Zergaren (BEZ) autolikidazioa egiten dute. Eredu honek bezeroei jasanarazi zaien BEZa eta negozioaren erosketetan eta gastuetan jasandako BEZa aitortzeko aukera ematen du.

Funtzionamendua kontzeptuz sinplea da: bezeroei fakturatzen diezunean, BEZ bat kobratzen diezu, zurea ez dena, baizik eta Ogasunarentzako bitartekari biltzaile gisa jokatzen duzu. Bestalde, zure jarduerarekin lotutako erosketak edo gastuak egiten dituzunean, kengarria den BEZ bat ordaintzen duzu. Bi kopuruen arteko aldea da Ogasunari sartu behar diozuna (emaitza positiboa bada) edo konpentsatu edo itzulketa eskatu dezakezuna (negatiboa bada).

Nork du 303 Eredua aurkezteko betebeharra?

303 Eredua aurkezteko betebeharra dute BEZaren menpeko eta salbuetsita ez dauden jarduerak egiten dituzten enpresari eta profesional guztiek. Horien artean daude:

• BEZarekin fakturak igortzen dituzten autonomoak
• Merkataritza-sozietateak (SL, SA, etab.)
• Ondasun-erkidegoak
• Errenten egozpen-erregimeneko entitateak
• Merkataritza-lokalen edo higiezinen errentatzaileak

Salbuespenak: Nork EZ du 303 Eredua aurkezten?

Zenbait kolektibo 303 Eredua aurkeztetik salbuetsita daude:

• Baliokidetasun-errekarguko autonomoak: Produktuak eraldatu gabe saltzen dituzten txikizkako merkatariak. Ez dute 303 Eredua aurkezten, baina bai 309 Eredua Europar Batasuneko barneko eragiketetarako.
• BEZetik salbuetsitako jarduerak dituzten profesionalak: Medikuak, psikologoak, klase partikularrak ematen dituzten irakasleak, artistak zenbait egoeratan, besteak beste (BEZaren Legearen 20. artikuluaren arabera).
• Nekazaritza, abeltzaintza eta arrantzaren erregimenean dauden autonomoak: Beren erregimen berezia dute.

303 Eredua aurkezteko epeak 2025-2026an

303 Eredua hiruhilean behin aurkezten da autonomo gehienentzat, nahiz eta enpresa handiek hilean behin egiten duten. AEATek ezarritako epeak hauek dira:

Hiruhilekoa	Barnebiltzen duen aldia	Aurkezteko epea
1H	Urtarrila, Otsaila, Martxoa	Apirilaren 1etik 20ra
2H	Apirila, Maiatza, Ekaina	Uztailaren 1etik 20ra
3H	Uztaila, Abuztua, Iraila	Urriaren 1etik 20ra
4H	Urria, Azaroa, Abendua	Hurrengo urteko urtarrilaren 1etik 30era

Garrantzitsua: Epearen azken eguna larunbata, igandea edo jaieguna bada, epea hurrengo egun baliodunera luzatzen da. Ordainketa helbideratzen baduzu, epea 5 egunez murrizten da (dagokion hilaren 15. egunera arte).

Espainian indarrean dauden BEZ motak (2025-2026)

303 Eredua zuzen betetzeko, funtsezkoa da Espainian indarrean dauden BEZaren zerga-tasak ezagutzea:

BEZ mota	Ehunekoa	Aplikazioa
Orokorra	21%	Produktu eta zerbitzu gehienak
Murriztua	10%	Elikagaiak, bidaiarien garraioa, ostalaritza, etxebizitza berriak
Supermurriztua	4%	Ogia, esnea, frutak, barazkiak, liburuak, sendagaiak, babes ofizialeko etxebizitzak

Oharra: 2024tik aurrera, oinarrizko beharrizaneko zenbait produktuk, oliba-olioak esaterako, aldi baterako tasa murriztua mantentzen dute. Kontsultatu beti AEATen webgunean indarrean dagoen araudia.

303 Eredua pausoz pauso nola bete

303 Eredua hainbat ataletan banatzen da. Erregimen orokorreko autonomo batentzat garrantzitsuenak azalduko ditugu:

1. atala: Identifikazioa

Zure datu pertsonalak biltzen ditu: IFZ, izen-abizenak edo sozietatearen izena, eta likidazio-aldia (hiruhilekoa eta urtea).

2. atala: Sortzapena

Ekitaldi fiskala eta aldia (1H, 2H, 3H edo 4H) adierazten ditu. Aitorpen osagarria edo ordezko aitorpena den ere markatu behar duzu.

3. atala: Likidazioa - Sortutako BEZa (01-09 laukitxoak)

Hemen zure bezeroei jasanarazi diezun BEZa (kobratua) aitortzen duzu:

• 01-03 laukitxoak: Zerga-oinarria eta kuota tasa orokorrean (%21)
• 04-06 laukitxoak: Zerga-oinarria eta kuota tasa murriztuan (%10)
• 07-09 laukitxoak: Zerga-oinarria eta kuota tasa supermurriztuan (%4)

4. atala: BEZ kengarria (28-44 laukitxoak)

Hemen zure erosketetan eta gastu kengarrietan jasandako BEZa (ordaindua) aitortzen duzu:

• 28-31 laukitxoak: Barneko ohiko eragiketetan jasandako BEZa
• 32-35 laukitxoak: Inbertsio-ondasunetan jasandako BEZa
• 36-39 laukitxoak: Inportazioetako eta subjektu pasiboaren inbertsio-itzulketako BEZa
• 40-43 laukitxoak: Kenkarien zuzenketak

5. atala: Emaitza (45-71 laukitxoak)

71 laukitxoak azken emaitza erakusten du:

• Emaitza positiboa: Kopuru hori Ogasunari sartu behar diozu
• Emaitza negatiboa: Hurrengo hiruhilekoetan konpentsatu dezakezu edo 4H-an itzulketa eskatu
• Emaitza zero: Ez dago sartu edo itzuli beharreko kopururik

Adibide praktikoa: Hiruhileko BEZa nola kalkulatu

Ikus dezagun diseinu grafiko freelance baten adibide erreala 2025eko lehen hiruhilekoan:

Hiruhilekoko sarrerak (jasanarazitako BEZa)

Kontzeptua	Zerga-oinarria	BEZ tasa	BEZ kuota
A bezeroaren web diseinua	2.500 €	21%	525 €
B bezeroaren branding-a	1.800 €	21%	378 €
C bezeroaren diseinu editoriala	3.200 €	21%	672 €
GUZTIRA	7.500 €		1.575 €

Hiruhilekoko gastuak (jasandako BEZ kengarria)

Kontzeptua	Zerga-oinarria	BEZ tasa	BEZ kuota
Adobe Creative Cloud softwarea	180 €	21%	37,80 €
Coworking-aren alokairua	600 €	21%	126 €
Bulegoko materiala	150 €	21%	31,50 €
Telefonoa eta internet (%50)	90 €	21%	18,90 €
Ordenagailu eramangarri berria	1.200 €	21%	252 €
GUZTIRA	2.220 €		466,20 €

Emaitzaren kalkulua

Kasu honetan, gure diseinu freelanceak 1.108,80 € sartu beharko lioke Ogasunari apirilaren 20a baino lehen 303 Ereduaren bidez.

Emaitza negatiboko adibidea (konpentsatzekoa)

Imajina dezagun orain jarduera hasi berri duen programatzaile autonomo bat, ekipamenduan inbertitu behar izan duena:

Hiruhilekoko sarrerak

• Zerga-oinarria: 2.000 €
• Jasanarazitako BEZa (%21): 420 €

Hiruhilekoko gastuak

• Goi mailako ordenagailua: 2.500 € + 525 € BEZ
• Monitore profesionala: 800 € + 168 € BEZ
• Software lizentziak: 500 € + 105 € BEZ
• Bulegoko altzariak: 600 € + 126 € BEZ
• Jasandako BEZ guztira: 924 €

Emaitza negatibo hori, -504 €, hurrengo hiruhilekoetan konpentsatu daiteke edo laugarren hiruhilekoko aitorpenean (4H-ko 303 Eredua) itzulketa eskatu daiteke.

303 Ereduan saihestu beharreko akats ohikoak

Autonomoei beren aitorpenekin laguntzen urteak eman ondoren, hauek dira saihestu beharreko akats ohikoenak:

1. Epez kanpo aurkeztea

303 Eredua epez kanpo aurkezteak errekargu automatikoak dakartza:

• 3 hilabete arteko atzerapena: %5eko errekargua
• 3 eta 6 hilabete artean: %10eko errekargua
• 6 eta 12 hilabete artean: %15eko errekargua
• 12 hilabete baino gehiago: %20ko errekargua + berandutza-interesak

2. Igorritako faktura guztiak ez sartzea

Ogasunak datuak gurutzatzen ditu. Enpresei fakturak igorri badizkiezu, hauek beren ereduetan aitortzen dituzte. Zure datuak bat ez badatoz, errekerimendu bat jasoko duzu.

3. Kengarria ez den BEZa kentzea

Jasandako BEZ guztia ez da kengarria. Ezin duzu kendu:

• Jarduerarekin loturarik ez duten gastu pertsonalak
• Jatetxeak eta ostalaritza (lan-bidaietarako salbuespenak izan ezik)
• Ibilgailuak (soilik %50 erabilera profesional esklusiboa frogatzen ez baduzu)
• Baliozko fakturarik gabeko gastuak (tiketak ez dira balio, faktura osoa behar duzu)

4. Zerga-oinarria fakturaren guztizko zenbatekoaz nahastea

Zerga-oinarria BEZik gabeko zenbatekoa da. Zure faktura 1.210 €-koa bada (1.000 € + 210 € BEZ), zerga-oinarria 1.000 € da, ez 1.210 €.

5. Fakturak ez gordetzea

Faktura guztiak 4 urtez gorde behar dituzu (preskripzio-epea). Ogasunak epe horretan edozein unetan eskatu diezazkizuke.

6. Europar Batasuneko barneko eragiketak ahaztea

EBko beste herrialdetako enpresei erosten edo saltzen badiezu, eragiketek tratamendu berezia dute. 303 Ereduaz gain, 349 Eredua ere aurkeztu beharko duzu agian.

7. Erregimen berezia zuzen ez markatzea

Kutxa-irizpidearen erregimenean, erregimen sinplifikatuan edo beste erregimen berezi batean bazaude, ereduan zuzen adierazi behar duzu.

303 Eredua aurkezteko moduak

303 Eredua telematikoki soilik aurkezten da AEATen Egoitza Elektronikaren bidez. Honako hauek beharko dituzu:

• Ziurtagiri digitala (pertsona fisikoarena edo ordezkariarena)
• Cl@ve PIN (AEATen identifikazio-sistema)
• NAN elektronikoa

Ordainketa, emaitza sartzekoa bada, honela egin daiteke:

• Bankuko helbideratzea (gogoratu epea 5 egunez murrizten dela)
• Kontuan kargatzea
• NRC bidezko ordainketa (Erreferentzia Oso Zenbakia) zure bankutik

303 Eredua eta beste ereduekin duen harremana

303 Eredua ez dago bakarrik. Ezagutu beharreko beste zerga-ereduekin lotuta dago:

Eredua	Zer da	303arekin duen harremana
390 Eredua	BEZaren urteko laburpena	Urteko 303 guztiak laburbiltzen ditu
349 Eredua	Europar Batasuneko barneko eragiketak	EBri egindako salmentak/erosketak aitortzen ditu
130 Eredua	PFEZaren ordainketa zatitua	303arekin batera aurkezten da
111 Eredua	Egindako atxikipenak	Langileak badituzu edo profesionalei ordaintzen badiezu

303 Ereduari buruzko ohiko galderak

303 Ereduaren berrkuntzak 2025-2026rako

Zerga Agentziak aldizka eguneratzen du 303 Eredua. Hauek dira kontuan hartu beharreko berrikuntza eta alderdi nagusiak:

• Digitalizazio derrigorrezkoa: Aurkezpen telematikoa baliozko bide bakar gisa indartzen da.
• Datuen gurutzaketa automatikoa: SII sistemak (Informazioaren Berezko Hornidura) Ogasunari denbora errealean datuak gurutzatzea ahalbidetzen dio. Desadostasunak azkarrago detektatzen dira.
• Fakturen erregistro-liburua: Guztientzat derrigorrezkoa ez den arren, AEATek ereduaren betetzea errazten duen kontrol zorrotza eramatea gomendatzen du.
• Fakturazio-programekin integrazioa: Kudeaketa-software askok 303 Ereduaren datuak automatikoki sortzeko aukera ematen dute.

Zure hiruhileko BEZa hobeto kudeatzeko aholkuak

Teoria guztia ikusi ondoren, hauek dira gure aholku praktikoak hiruhileko aitorpena buruko mina izan ez dadin:

1. Eraman kontabilitatea egunean: Ez utzi fakturak azken momenturako. Erregistra ezazu igorritako eta jasotako faktura bakoitza unean bertan.
2. Bereizi BEZa zure dirutik: Faktura bat kobratzen duzunean, gorde BEZa kontu bereizi batean. Diru hori ez da zurea, Ogasunarena da.
3. Gorde faktura guztiak: Digitalizatuta eta hiruhilekoka antolatuta. Lana izugarri erraztuko dizu.
4. Ezagutu zer kendu dezakezun: Ez utzi BEZik kendu gabe, baina ez kendu dagokizunaz bestera ere.
5. Markatu epeak egutegian: Konfiguratu gogorarazleak mugaeguna baino aste bat lehenago.
6. Erabili kudeaketa-tresnak: Aplikazio espezializatu batek lan-orduak eta akatsak aurrez diezazkizuke.

303 Eredua ez aurkezteagatiko zehapenak

303 Eredua ez aurkezteak edo zuzen ez aurkezteak zigor ekonomiko garrantzitsuak ekar ditzake:

Arau-haustea	Zehapena
Epez kanpo aurkeztea aurretiko errekerimendurik gabe	%5etik %20ra arteko errekargua atzerapen arabera
Epez kanpo aurkeztea Ogasunaren errekerimenduarekin	200 €-ko isuna (gutxienez)
Okerreko zenbatekoak aitortzea (arinak)	Sartu gabeko kopuruaren %50
Okerreko zenbatekoak aitortzea (larriak)	Sartu gabeko kopuruaren %100
Okerreko zenbatekoak aitortzea (oso larriak)	Sartu gabeko kopuruaren %150

Ondorioa

303 Eredua Espainiako autonomo gehienentzat saihestezineko betebeharra da. Hasieran konplexua iruditu daitekeen arren, antolaketa eta tresna egokiekin, loa kendu behar ez dizun ohiko izapide bihurtzen da.

Garrantzitsuena zure fakturen kontrol zorrotza eramatea da (bai igorriak bai jasoak), aurkezteko epeak ezagutzea eta zein gastu kendu daitezkeen eta zein ez ulertzea. Akats bat egiten baduzu, gogoratu beti aitorpen osagarri bat aurkeztu dezakezula zuzentzeko.

Zerga-kudeaketaren digitalizazioa errealitate bat da dagoeneko, eta tresna espezializatuak erabiltzeak denbora, dirua eta Ogasunarekiko disgustuak aurreztu diezazkizuke.