Zer da gastu kengarri bat eta zein baldintza bete behar ditu?
Gastu kengarria legezko baldintza jakin batzuk betez, autonomoaren diru-sarreretatik kendu daitekeen gastua da, zergak aplikatzen diren zerga-oinarria kalkulatzeko (batez ere PFEZa eta BEZa).
PFEZaren Legeak eta AEATen araudiak ezartzen dutenez, gastu bat kengarria izateko hiru oinarrizko baldintza bete behar ditu:
Gastu bat kentzeko nahitaezko baldintzak:
- Jarduera ekonomikoarekin lotura: Gastuak zuzenean lotuta egon behar du zure jarduera profesional edo enpresarialarekin.
- Dokumentu-justifikazioa: Faktura osoa eduki behar duzu (400€-tik gorako zenbatekoetarako ez da balio tiketa sinple batek) baldintza fiskal guztiak betetzen dituena.
- Kontabilitate-erregistroa: Gastua behar bezala kontabilizatuta egon behar du zure erregistro-liburuetan (gastuen eta inbertsioen liburuan).
PFEZean kengarriak diren gastuak: 2025-2026ko zerrenda osoa
Jarraian, PFEZaren hiruhileko eta urteko aitorpenean kendu ditzakezun gastu guztiak zehazten ditugu, kontsulta errazteko kategorien arabera antolatuta.
1. Ustiapen-kontsumoak
Zure jarduera garatzeko beharrezkoak diren salgaien, lehengaien eta materialen erosketak biltzen dituzte:
- Zerbitzuak ematean kontsumitutako materialak eta hornidurak
- Saltzeko salgaiak
- Bulegoko materiala eta paperetxea
- Bilgarriak eta ontziak
Ehuneko kengarria: Zenbatekoaren %100 (BEZ gabe)
2. Soldatak eta ordainsariak
Kontratatutako langileak badituzu, osorik kendu ditzakezu:
- Soldata gordinak
- Aparteko ordainsariak
- Dietak eta bidaia-esleipenak
- Gauzazko ordainsariak
- Kaleratze-kalte-ordainak (legezko mugen barruan)
3. Gizarte Segurantza
| Kontzeptua | PFEZean kengarria | Oharrak |
|---|---|---|
| Norberaren autonomoen kuota | 100% | 2023tik indarrean dagoen benetako diru-sarreren araberako kuota barne |
| Langileen kotizazioak | 100% | Enpresaburuen kuota osoa |
| Gizarte-aurreikuspeneko mutualitateak | 4.250€/urte arte | RETAren alternatiba gisa profesional jakin batzuentzat |
4. Alokairu eta kanonak
Jarduerara bideratutako lokal, bulego, makineria edo ibilgailuen alokairu edo errentamenduak kengarriak dira:
- Merkataritza-lokal edo bulegoaren alokairua: %100 kengarria
- Makineria eta ekipoen alokairua: %100 kengarria
- Ibilgailuen renting-a: %50 eta %100 artean froga daitekeen erabileraren arabera
- Leasing-a: Kuota osoak (interesak + amortizazioa)
💡 Kasu berezia: Etxetik lan egiten duten autonomoak
Zure ohiko bizitokitik lan egiten baduzu, etxeko gastuen ehuneko bat kendu dezakezu, jarduerari eskainitako metro karratuen proportzioan. 2018tik, gainera, %30eko kenkari gehigarri bat aplikatzen da ehuneko horren gainean horniduretarako (argia, ura, gasa, internet).
5. Hornidurak eta zerbitzuak
| Hornidura | Lokal esklusiboa | Ohiko bizitokia |
|---|---|---|
| Elektrizitatea | 100% | % afektazioa + %30 |
| Ura | 100% | % afektazioa + %30 |
| Gasa | 100% | % afektazioa + %30 |
| Internet eta telefonoa | 100% | % afektazioa + %30 |
| Jabeen komunitatea | 100% | % afektazioa |
6. Profesional independenteen zerbitzuak
Hauei ordaindutako ordainsariak guztiz kengarriak dira:
- Zerga-, lan- eta kontabilitate-kudeaketa eta aholkularitzak
- Abokatuak eta notarioak
- Auditoreak
- Marketing eta publizitate zerbitzuak
- Diseinatzaileak, programatzaileak eta beste freelance batzuk
- Komunikazio- eta harreman publiko-agentziak
7. Finantza-gastuak
- Jarduerarako maileguen eta kredituen interesak
- Kontu profesionalen banku-komisioak
- Merkataritza-efektuen deskontu-gastuak
- Zerga-zorren gerorapen-errekargoak
8. Amortizazioak
Inbertsio-ondasunak (urtebete baino bizi-erabilgarritasun luzeagoa dutenak) ez dira aldi bakarrean kentzen, beren bizi-erabilgarritasunean zeharreko amortizazioaren bidez baizik. AEATek gehienezko koefizienteekin taula ofizialak ezartzen ditu:
| Elementua | Urteko gehienezko koefizientea | Gehienezko aldia (urteak) |
|---|---|---|
| Eraikinak eta eraikuntzak | %3 | 68 |
| Instalazioak | %10 | 20 |
| Altzariak | %10 | 20 |
| Ekipo informatikoak | %25 | 8 |
| Ibilgailuak | %16 | 14 |
| Tresnak eta erremintak | %25 | 8 |
| Softwarea | %33 | 6 |
📌 Autonomoentzako amortizazio azeleratua
Urtean 10 milioi euro baino gutxiago fakturatzen duten autonomoek amortizazio azeleratua aplika dezakete, aurreko taulako koefizienteak 2z biderkatuz ibilgetu materialeko elementu berrietarako.
9. Justifikatzeko zailtasuneko gastuak
Legeak aitortzen du eguneroko gastu txiki batzuk dokumentatzeko zailak direla. Horregatik, zuzeneko zenbatespen sinplifikatuan dauden autonomoek errendimendu garbiaren gaineko %7ko murrizketa aplika dezakete (urtean gehienez 2.000€) justifikatzeko zailtasuneko gastuen kontzeptuan, fakturarik aurkeztu beharrik gabe.
10. Dietak eta mantenamendu-gastuak
2018tik, autonomoek lan-arrazoiengatik lekualdatuta daudenean jatetxeetako janari-gastuak kendu ditzakete, eguneroko muga hauekin:
| Egoera | Espainia | Atzerria |
|---|---|---|
| Gaurik igaro gabe | 26,67€/egun | 48,08€/egun |
| Gaua igaroz | 53,34€/egun | 91,35€/egun |
Baldintzak: Ordainketa bide elektronikoaren bidez egin behar da (txartela, transferentzia) eta ostalaritza- eta jatetxe-establezimenduetan.
11. Ibilgailuaren gastuak
Ibilgailuekin lotutako gastuak dira Ogasunarekin gatazka gehien sortzen dutenak. Arau orokorrak hau ezartzen du:
- Ibilgailuaren BEZa: %50ean kengarria (garraio-jarduerak, gidatzen irakastea, zaintza, etab. salbu, non %100 den)
- PFEZa - Amortizazioa: Jarduerarekiko afektazio esklusiboa frogatzen bada soilik kengarria
- Erregaia: Amortizazioaren irizpide bera
- Aseguruak, ITV, konponketak: Froga daitekeen erabilera profesionalaren proportzioan
12. Aseguruak
Jarduerarekin lotutako aseguruen primak %100ean kengarriak dira:
- Erantzukizun zibil profesionaleko asegurua
- Lokal edo negozioaren asegurua
- Salgaien eta izakinen asegurua
- Mailegu profesionalari lotutako bizi-asegurua
- Autonomoaren, ezkontidearen eta 25 urte baino gutxiagoko seme-alaben osasun-asegurua (pertsona bakoitzeko 500€/urte arte, edo 1.500€ desgaitasuna badago)
13. Fiskalki kengarriak diren zergak
- Negozio-lokalaren OHZ (Ondasun Higiezinen Zerga)
- Jarduera Ekonomikoen gaineko Zerga (JEZ)
- Udal-tasak (zaborra, ibilgailuen irteera, etab.)
- Jarduerara lotutako ibilgailuen zirkulazio-zerga
Ez dira kengarriak: Zigorrak, epez kanpoko aitorpenagatiko errekargoak eta PFEZa bera.
BEZean kengarriak diren gastuak
PFEZaz gain, autonomoek beren erosketa eta gastu profesionaletan jasandako BEZa kendu dezakete. Horretarako, ezinbestekoa da:
- Datu fiskal guztiekin faktura osoa edukitzea
- Gastua BEZaren menpeko eta salbuespenik gabeko eragiketekin lotuta egotea
- Faktura jasotako fakturen erregistro-liburuan kontabilizatzea
- Dagokion hiruhilekoan kentzea (edo hurrengo lau urteetan)
Adibide praktikoak zenbakiekin
Ikus ditzagun kasu erreal batzuk kenkarien eragina hobeto ulertzeko:
📊 1. adibidea: Diseinu grafikoko freelancea
Egoera: Maria diseinatzaile grafikoa da, etxetik lan egiten du (80 m²-ko pisu bateko 20 m² eskaintzen ditu) eta urtean 45.000€ fakturatzen ditu.
Urteko gastu kengarriak:
| Autonomoen kuota (batez beste 320€/hilabete) | 3.840€ |
| Etxebizitzaren alokairua (800€/hilabete × %25 afektazioa) | 2.400€ |
| Hornidurak (200€/hilabete × %25 × 1,30) | 780€ |
| Internet (50€/hilabete) | 600€ |
| Kudeaketa | 1.200€ |
| Ordenagailuaren amortizazioa (1.800€ × %25) | 450€ |
| Softwarea eta lizentziak | 600€ |
| Bulegoko materiala | 300€ |
| Osasun-asegurua | 500€ |
| Prestakuntza profesionala | 400€ |
| GASTU KENGARRI GUZTIRA | 11.070€ |
Zerga-aurrezkiraren kalkulua:
- Errendimendu gordina: 45.000€
- Gastu kengarriak: 11.070€
- Justifikatzeko zailtasuneko gastuen murrizketa (%7): 2.000€ (gehienezko muga)
- Errendimendu garbia: 31.930€
Mariak gastu hauek zuzen kenduko ez balitu, 45.000€-ren gainean ordainduko lituzke zergak 31.930€-ren ordez. %30eko tarte marjinala kontuan hartuta, gutxi gorabeherako zerga-aurrezkia urtean 3.921€ da.
📊 2. adibidea: Iturgina furgonetagaz
Egoera: Pedro iturgin autonomoa da, laneko furgoneta bat eta alokatutako biltegi txiki bat ditu. Urtean 60.000€ fakturatzen ditu.
Urteko gastu kengarriak:
| Autonomoen kuota (batez beste 400€/hilabete) | 4.800€ |
| Biltegiaren alokairua | 3.600€ |
| Materialak eta erremintak | 8.000€ |
| Furgonetaren erregaia (%100 afektazioa) | 4.800€ |
| Furgonetaren asegurua | 1.200€ |
| Furgonetaren mantentze-lana | 800€ |
| Furgonetaren amortizazioa (25.000€ × %16) | 4.000€ |
| Erantzukizun zibileko asegurua | 600€ |
| Kudeaketa | 1.000€ |
| Telefono mugikorra | 480€ |
| GASTU KENGARRI GUZTIRA | 29.280€ |
Gastu hauek zuzen aitortuta, Pedrok gutxi gorabehera 28.720€-ko errendimendu garbiaren gainean ordaintzen ditu zergak 60.000€-ren ordez, eta horrek 9.000€-tik gorako zerga-aurrezkia suposatzen du.
Saihestu beharreko akats ohikoenak
AEATek urtero milaka egiaztapen egiten dizkie autonomoei. Hauek dira saihestu behar dituzun akats ohikoenak:
❌ 1. akatsa: Gastu pertsonalak profesional gisa kentzea
Familiarteako otorduen, lan-arropak ez diren arropen edo opor pertsonalen fakturak enpresaren gastu gisa sartzea. Ogasunak datuak gurutzatzen ditu eta inkoherentziak detekta ditzake (adibidez, jaietako edo asteburuko datetan jatetxe-fakturak lan egiten ez duzunean).
❌ 2. akatsa: Jatorrizko fakturarik ez gordetzea
Legeak fakturak eta justifikatzaileak 4 urtez (preskripzio-epea) gordetzea exijitzen du. Jatorrizko dokumenturik gabe, kenkaria bazter daiteke ikuskaritzan.
❌ 3. akatsa: Ibilgailu partikularraren %100 kentzea
Erabilera profesional esklusiboa frogatu ezean (oso zaila turismo batekin), Ogasunak erabilera mistoa presumitzen du. %100 justifikaziorik gabe kentzea ikuskaritzarako seinale gorria da.
❌ 4. akatsa: Tiketak fakturekin nahastu
Tiketa sinplifikatuak 400€-tik beherako gastuetarako soilik dira baliozkoak eta datu jakin batzuk eduki behar dituzte. Zenbateko handiagoentzat, eskatu beti faktura osoa zure IFZarekin.
❌ 5. akatsa: Justifikatzeko zailtasuneko gastuak ez aitortzea
Autonomo askok ez dute ezagutzen %7ko kenkari automatiko hau (2.000€ arte). Ezjakintasunagatik galtzen duzun dirua da.
❌ 6. akatsa: Altan eman aurretik gastuak kentzea
Ogasunean alta-data efektibotik soilik kendu ditzakezu gastuak. Aurretiko erosketak, jarduera prestatzeko izanda ere, ez dira kengarriak (salbuespen oso mugatuekin).
❌ 7. akatsa: Gastuak behar bezala kontabilizatu gabe uztea
Ez da nahikoa fakturak edukitzea; gastuen liburuan erregistratuta egon behar dute data, kontzeptua, zerga-oinarria eta BEZarekin. Kontabilitate-ordenaren faltak kenkariak baliogabetu ditzake.
Maiz egiten diren galderak (FAQ)
Nire etxebizitzaren alokairua kendu dezaket etxetik lan egiten badut?
Bai, zure jarduera profesionalera esklusiboki bideratzen dituzun metro karratuen araberako ehunekoa kendu dezakezu. Ehuneko hori 036/037 ereduan aitortu behar da altan eman edo zentsua aldatzean. Gainera, 2018tik, ehuneko horren gainean %30 gehigarria aplika dezakezu horniduretarako (argia, ura, gasa, internet).
Adibidea: Zure pisuak 100 m² baditu eta 15 m² bulegora bideratzen badituzu, alokairuaren %15 kendu dezakezu eta horniduren %15 × 1,30 = %19,5.
Zenbat denbora gorde behar ditut fakturak?
Zerga-araudiaren arabera, faktura eta justifikazio-dokumentu guztiak gutxienez 4 urtez gorde behar dituzu, hau da, zerga-preskripzioaren epe orokorra. Hala ere, eragiketa jakin batzuetarako (higiezinak, adibidez) edo ikuskaritza-prozedurak irekita badaude, epe hau luzatu daiteke. Gomendio praktiko gisa, dokumentazioa gutxienez 5-6 urtez gorde ezazu.
Bezeroekin bazkari-gastuak kendu ditzaket?
Bai, bezeroekin egindako otorduak eta ordezkaritza-gastuak kengarriak dira beti, zure jarduerarekin lotuta badaude eta behar bezala justifikatuak badaude (zure izenean faktura, ahal dela ordainketa elektronikoa). Komenigarria da fakturan bertan edo zure erregistroan bezeroaren izena eta bileraren arrazoia idaztea, Ogasunak justifikazioa eskatuz gero.
Zer gertatzen da kenkari batean akatsen bat egiten badut?
Akats bat detektatzen baduzu, aitorpen osagarria aurkez dezakezu (akatsak kalte egin bazizu eta gehiegi ordaindu baduzu) edo aitorpen zuzentzailea (gutxiegi ordaindu baduzu). Borondatez egiteak, Ogasunak detektatu aurretik, zigorrak eta errekargoak nabarmen murrizten ditu. Borondatezko erregularizazioak berandutza-interesak soilik dakar, Ogasunak ikuskaritzan detektatzen badu berriz, iruzurtutako kuotaren %50etik %150era arteko zigorrak aplika daitezke.
Prestakuntza-gastuak eta ikastaroak kendu ditzaket?
Bai, prestakuntza-gastuak guztiz kengarriak dira beti, zure jarduera profesionalarekin lotuta badaude. Honek ikastaroak, mintegiak, hitzaldiak, liburu teknikoak, aldizkari espezializatuetako harpidetzak eta baita master edo graduondokoak ere biltzen ditu, zure lanbidearekin zuzeneko lotura badute. Era berean, prestakuntza-ekitaldietara joateko joan-etorri eta ostatuko gastuak ere kengarriak dira.
2025-2026ko zerga-berrikuntzak autonomoentzat
Zerga-ekitaldi honek berrikuntza garrantzitsu batzuk dakartza ezagutu behar dituzunak:
- Benetako diru-sarreren araberako autonomoen kuotak: Errendimendu garbien tartekako kotizazio-sistemaren ezarpen progresiboa jarraitzen du, kuotaren doikuntza urtekoekin.
- Moduluen muga: Zenbatespen objektiboan (moduluetan) zergak ordaintzeko fakturazio-mugak mantentzen dira, nahiz eta baztertutako sektoreak egon.
- Nahitaezko faktura elektronikoa: B2B fakturazio elektronikoaren ezarpenarekin aurrera egiten da, 2025-2026an zehar modu progresiboan nahitaezkoa izango dena fakturazio-bolumenaren arabera.
- Pentsio-planen kenkaria: Banakako planetarako urtean 1.500€-ko muga mantentzen da, baina autonomoentzako enplegu-plan sinplifikatuetarako 4.250€ arte igotzen da.