BEZ motak Autonomoentzat

Balio Erantsiaren gaineko Zerga (BEZ) Espainiako langile autonomoen artean zalantza gehien sortzen dituen zerga-alderdietako bat da. Faktura bakoitzean zein BEZ mota aplikatu behar den jakitea ez da hautazkoa: akats batek Zerga Agentziaren zigorrak, nahitaezko itzulketak edo kenkarien galera ekar ditzake. Artikulu honetan 2025-2026an indarrean dauden BEZ motak azaltzen dizkizugu, bakoitza noiz aplikatu behar den eta saihestu beharreko akats ohikoenak.

Espainian indarrean dauden BEZ motak (2025-2026)

Espainiako BEZaren araudiak hiru zerga-tasa ezartzen ditu, Balio Erantsiaren gaineko Zergari buruzko 37/1992 Legeak arautuak eta aldian-aldian Errege Dekretuen bidez eguneratuak. Hauek dira indarrean dauden tasak:

Ohar garrantzitsua: 2025eko urtarriletik aurrera, 2023-2024an oinarrizko elikagaiei eta oliba-olioari aplikatu zitzaizkien %0 eta %5eko behin-behineko tasa murriztuak pixkanaka ohiko tasetara itzuli dira. Oliba-olioak %4ko tasa supermurriztua mantentzen du betiko, 2024ko arau-aldaketaren ondoren.

%21eko BEZ orokorra

Autonomo gehienek aplikatzen duten tasa da. Zerbitzu profesionaletan erabiltzen da (aholkularitza, diseinua, programazioa, asesoria), elikagaiak ez diren produktuen salmentan, merkataritza-lokalen alokairuan eta jarduera ekonomiko gehienetan. Zein mota aplikatu zalantzarik baduzu, %21 da tasa lehenetsia.

%10eko BEZ murriztua

Sektore jakin batzuei aplikatzen zaie eta ondo ezagutzea komeni da:

• Ostalaritza eta jatetxeak: establezimenduetako janari eta edari zerbitzuak.
• Bidaiarien garraioa: taxiak, autobusak, trenak.
• Etxebizitzen erreformak: etxebizitza partikularretako berritzapen eta konponketa lanak (baldintza zehatzekin).
• Ikuskizunetarako sarrerak: zinema, antzerkia, kirol-ekitaldiak.
• Osasun-produktuak: betaurrekoak, lentillak, salbuetsita ez dauden ekipo medikoak.

%4ko BEZ supermurriztua

Lehen beharreko ondasuntzat jotako produktuei gordeta:

• Ogia, irinak, esnea, gaztak, arrautzak, frutak, barazkiak, lekaleak, zerealak eta oliba-olioa.
• Liburuak, egunkariak eta publizitarioak ez diren aldizkariak.
• Giza erabilerarako sendagaiak.
• Desgaitasuna duten pertsonentzako protesiak eta inplanteak.
• Babes ofizialeko etxebizitzak (lehen entrega).

BEZetik salbuetsitako jarduerak

Autonomo batzuek ez dute BEZ jasanarazi behar beren fakturetan. Salbuespen ohikoenak, BEZ Legearen 20. artikuluan jasoak, hauek dira:

• Osasuna: medikuak, psikologoak, fisioterapeutak eta beste osasun-profesional batzuk (titulu ofizialarekin).
• Hezkuntza: ikasketa-plan ofizialetako irakasgaietako irakasle partikularrak.
• Aseguruak: aseguruen bitartekariak eta agenteak.
• Jarduera artistikoak: idazleak eta artistak egile-eskubideengatik (kasu jakin batzuetan).

Zure jarduera salbuetsita badago, ez duzu BEZ kobratzen baina ezin duzu zure erosketa profesionaletan jasandako BEZa kendu ere. Honi prorrata deritzo eta zuzenean eragiten dio zure errentagarritasunari.

Adibide praktikoak zenbakiekin

1. adibidea: Diseinu grafikoko freelancea

Diseñatzaile batek identitate korporatiboko proiektu bat fakturatzen du 2.000 €-tan. Zerbitzu profesionala denez, %21 aplikatzen da:

• Zerga-oinarria: 2.000 €
• BEZ (%21): 420 €
• PFEZ (-%15): -300 €
• Fakturaren guztira: 2.120 €

2. adibidea: Erreformako autonomoa

Igeltsero batek etxebizitza partikular bateko (2 urte baino gehiagoko antzinatasuna duena) bainugelaren erreforma fakturatzen du 5.000 €-tan. %10eko tasa murriztua aplikatzen da:

• Zerga-oinarria: 5.000 €
• BEZ (%10): 500 €
• Fakturaren guztira: 5.500 €

Kontuz: erreforma bera merkataritza-lokal batean egiten bada, aplikatu beharreko tasa %21 litzateke (1.050 € BEZ), eta horrek 550 € gehiago suposatuko luke fakturan.

3. adibidea: Elikadura-denda

Autonomo batek hainbat produkturen sorta bat saltzen du:

Edari alkoholdunak eta freskagarriak beti %21era zergapetzen dira, elikadura-merkataritzetan ere.

Saihestu beharreko akats ohikoak

1. BEZ mota okerra aplikatzea

Akatsik ohikoena da. %21era joan behar lukeen zerbitzu bat %10era fakturatzeak Ogasunarekin zorra sortzen du, berandutza-interesak gehituta erregularizatu beharko duzuna. Zalantzarik izanez gero, kontsultatu zure jardueraren sailkapena 036/037 ereduan edo AEATen webgunean.

2. Salbuespena %0ko tasarekin nahastu

BEZetik salbuetsita egotea ez da %0ko tasa aplikatzea bezala. Salbuespenak esan nahi du ez duzula BEZ jasanarazi baina ezta kendu ere. %0 aplikatzen baduzu salbuetsita egon gabe, arau-haustea egiten ari zara.

3. Erkidego barruko eragiketetan BEZa ez bereiztea

Europar Batasuneko enpresei BEZ-IFZ baliodunarekin fakturatzen badiezu, eragiketa lotuta baina salbuetsita dago subjektu pasiboaren inbertsioaren bidez. Fakturan adierazi behar duzu eta 349 ereduan deklaratu. Hori ez egitea irregulartasun ohikoa da online zerbitzuak saltzen dituzten autonomoen artean.

4. Hiruhileko aitorpena ahaztea

BEZa 303 ereduaren bidez aitortzen da hiruhilero (apirilean, uztailean, urrian eta urtarrilean). Epean aurkeztu ezean, emaitza zero bada ere, %1etik %15era bitarteko errekarguak dakartza atzerapenaren arabera, gehi zigor posibleak.

5. Jarduerarekin zerikusirik ez duten gastuen BEZa kentzea

Zure jarduera ekonomikoarekin zuzenean lotutako ondasun eta zerbitzuetan jasandako BEZa bakarrik ken dezakezu. AEATek arreta berezia jartzen die ibilgailuen, otorduen eta etxeko horniduren kenkariei.

Ohiko galderak

Faktura berean BEZ mota desberdinak aplika al ditzaket?

Bai. Tasa desberdinei lotutako produktuak edo zerbitzuak saltzen badituzu, zerga-oinarri bakoitza bereizita xehatu behar duzu dagokion tasarekin. Fakturak lerro bakoitza argi erakutsi behar du.

Zer gertatzen da dagokiona baino BEZ baxuagoa kobratzen badut?

Ogasunak diferentzia erreklamatu diezazuke berandutza-interesak gehituta. Gainera, zigorrak jar ditzake, sartu gabeko kopuruaren %50etik %150era bitartekoak, larritasunaren arabera. Zentzuzkoena ahalik eta azkarren faktura zuzentzailea igortzea da.

Baliokidetasun-errekarguko autonomoek BEZ desberdina aplikatzen dute?

Ez zehazki. Baliokidetasun-errekarguaren erregimenak (txikizkako merkatari pertsona fisikoei nahitaezkoa) ehuneko gehigarri bat gehitzen du, autonomoak bere hornitzaileari ordaintzen diona: %5,2 (tasa orokorraren gainean), %1,4 (murriztua) edo %0,5 (supermurriztua). Trukean, txikizkako merkatariak ez ditu hiruhileko BEZ aitorpenak aurkezten.

Nola jakin dezaket nire jarduera BEZetik salbuetsita dagoen?

Kontsultatu 37/1992 Legearen 20. artikulua edo AEATen webgune ofiziala (sede.agenciatributaria.gob.es). Zure errolda-altan ere (036/037 eredua) egiaztatu dezakezu. Zalantzarik izanez gero, zerga-aholkulari batek berretsi dezake zure JEZeko epigrafearen arabera.

BEZa aplikatzen zaie Kanarietara, Ceutara edo Melillara zuzendutako fakturei?

Ez. BEZa ez da aplikatzen Kanarietan (IGIC dute), Ceutan ezta Melillan ere (IPSI dute). Lurralde horietarako entregatze-eragiketak esportaziotzat jotzen dira BEZaren ondorioetarako eta salbuetsita doaz, nahiz eta bidalketa frogatu behar duzun.

Ondorioa

BEZ motak menperatzea funtsezkoa da Espainiako edozein autonomorentzat. Faktura bakoitzean tasa zuzena aplikatzeak Ogasunarekin arazoak aurrezten dizkizu, erregularizazio garestiak saihesten ditu eta zure gastu profesionaletan jasandako BEZa zuzen kentzea ahalbidetzen dizu.

Gogoratu: tasa orokorra %21 da, murriztua %10 eta supermurriztua %4. Ondo identifikatu zein tasatan kokatzen den zure jarduera, arau-aldaketekin eguneratuta egon eta ez ahaztu hiruhileko aitorpenak.

Zure autonomoen kuota azkar kalkulatu eta 2025ean zenbat ordainduko duzun jakin nahi duzu? Erabili gure autonomoen kuoten doako kalkulagailua eta planifikatu zure zerga-gastuak segundotan.