Como Calcular o IVE Repercutido e Soportado como Autónomo

O IVE repercutido e soportado son os dous lados da mesma moeda fiscal que todo autónomo debe dominar para calcular o IVE trimestral correctamente. O repercutido é o que cobras aos teus clientes. O soportado, o que pagas aos teus provedores. A diferenza entre ambos é o que ingresas en Facenda (ou o que Facenda che devolve). Así de simple.

A liquidación do IVE como autónomo preséntase cada trimestre mediante o modelo 303. Se o teu IVE repercutido supera ao soportado, pagas a diferenza. Se ocorre ao revés, acumulas un saldo a favor que podes compensar en trimestres posteriores ou solicitar a súa devolución no último trimestre do ano. Vexamos como calculalo paso a paso con números reais.

Que é o IVE repercutido e o IVE soportado

O IVE repercutido é o imposto que engades nas túas facturas de venda. Se es deseñador e facturas 1.000 € por un proxecto, engades 210 € de IVE (ao tipo xeral do 21%). Eses 210 € son IVE repercutido. Non son teus: gárdaos temporalmente ata ingresalos na AEAT.

O IVE soportado é o que pagas cando compras bens ou contratas servizos para a túa actividade. O portátil que compras, o software que contratas, a factura do coworking. Todo ese IVE que aparece nas facturas dos teus provedores é deducible, sempre que estea directamente vinculado á túa actividade profesional.

Como calcular a liquidación trimestral paso a paso

A fórmula é directa:

IVE a ingresar = IVE repercutido − IVE soportado

Imos cun exemplo práctico. Imaxina que durante o primeiro trimestre de 2026 tiveches esta actividade:

Exemplo: deseñadora gráfica freelance

Concepto	Base impoñible	IVE (21%)
Facturas emitidas (IVE repercutido)
Proxecto web cliente A	2.500 €	525 €
Deseño de marca cliente B	1.800 €	378 €
Mantemento mensual (3 meses)	900 €	189 €
Total repercutido	5.200 €	1.092 €
Facturas recibidas (IVE soportado)
Licenza Adobe (3 meses)	150 €	31,50 €
Aluguer coworking (3 meses)	600 €	126 €
Portátil novo	1.200 €	252 €
Hosting e dominio	80 €	16,80 €
Total soportado	2.030 €	426,30 €

Resultado: 1.092 € − 426,30 € = 665,70 € a ingresar en Facenda mediante o modelo 303.

Prazos de presentación do modelo 303 en 2026

A AEAT establece prazos fixos para a presentación trimestral. Marca estas datas no teu calendario:

1T (xaneiro-marzo): do 1 ao 20 de abril
2T (abril-xuño): do 1 ao 20 de xullo
3T (xullo-setembro): do 1 ao 20 de outubro
4T (outubro-decembro): do 1 ao 30 de xaneiro do ano seguinte

Se o último día cae en festivo ou fin de semana, o prazo esténdese ao seguinte día hábil. O cuarto trimestre ten un prazo máis amplo porque coincide co resumo anual (modelo 390).

Que gastos podes deducir (e cales non)

Non todo o IVE que pagas é deducible. Para que o IVE soportado compute na túa liquidación do IVE como autónomo, o gasto debe cumprir tres condicións:

Estar directamente relacionado coa túa actividade profesional
Estar documentado con factura completa (non vale un tícket simplificado para deducións superiores a 400 €)
Estar rexistrado no teu libro de facturas recibidas

Os gastos mixtos (uso persoal e profesional) só permiten deducir a proporción afecta á actividade. O caso típico é o móbil ou o vehículo. A AEAT admite xeralmente un 50% de afectación no teléfono móbil e esixe probas de uso exclusivo profesional para vehículos (agás transportistas e axentes comerciais).

Erros comúns ao calcular o IVE trimestral

1. Confundir cobramentos con devindicación

O IVE declárase por data de factura, non por data de cobramento. Se emitiches unha factura en marzo pero págancha en maio, ese IVE repercutido vai no primeiro trimestre. O criterio de caixa existe, pero require inscrición expresa no rexistro da AEAT.

2. Deducir gastos sen factura válida

Un xustificante de pagamento ou un tícket sen o teu NIF non serve. Necesitas factura completa con todos os datos fiscais para deducir o IVE soportado. Pide sempre factura, aínda que sexa un gasto pequeno.

3. Non separar o IVE de gastos de uso mixto

Deducir o 100% do IVE da factura do teléfono cando o usas tamén para chamadas persoais pode xerar problemas nunha inspección. Aplica a porcentaxe de afectación real.

4. Esquecer as facturas intracomunitarias

Se contratas servizos a empresas da UE (servidores, software, publicidade), recibes facturas sen IVE. Pero debes autorrepercutirte o IVE: declaralo simultaneamente como repercutido e soportado no modelo 303. O efecto económico é neutro, pero non declaralo é unha infracción.

5. Non compensar saldos negativos

Se un trimestre o teu IVE soportado supera ao repercutido, o resultado é negativo. Ese saldo compénsase automaticamente nos trimestres seguintes. Moitos autónomos perden este dereito por non arrastralo correctamente.

Preguntas frecuentes

Que pasa se un trimestre me sae o IVE a devolver?

Se o teu IVE soportado supera ao repercutido, tes un saldo a favor. Durante os tres primeiros trimestres do ano só podes compensalo con trimestres posteriores. A solicitude de devolución efectiva só pode facerse na declaración do cuarto trimestre (modelo 303 do 4T).

Os autónomos en estimación obxectiva (módulos) calculan o IVE igual?

Non. Os autónomos en módulos utilizan o réxime simplificado de IVE. En lugar de calcular a diferenza entre repercutido e soportado, aplican uns índices fixos segundo a súa actividade. O modelo 303 énchese de forma diferente e as cotas trimestrais son fixas, cunha regularización anual.

Podo deducir o IVE de facturas de trimestres anteriores?

Si, sempre que non pasasen máis de catro anos desde a data da factura. Debes incluír o IVE soportado na declaración do trimestre no que rexistres a factura no teu libro de facturas recibidas. É habitual atopar facturas traspapeladas e incluílas nun trimestre posterior.

Que ocorre se presento o modelo 303 fóra de prazo?

Se te decatas antes de que Facenda che requira, podes presentalo cunha recarga por declaración extemporánea: do 1% máis un 1% adicional por cada mes de atraso (ata 12 meses). Despois de 12 meses, a recarga é do 15% máis xuros de demora. Se o presentas tras un requirimento da AEAT, a sanción oscila entre o 50% e o 150% da cantidade non ingresada.

Os autónomos que facturan sen IVE tamén deben presentar o modelo 303?

Depende. Se realizas exclusivamente actividades exentas de IVE (sanitarias, educativas, seguros), non tes obriga de presentar o modelo 303 nin podes deducir o IVE soportado. Se combinas actividades exentas e non exentas, aplicas a regra de prorrata.

Se queres afondar máis

Estes artigos do blog axudaranche a completar o panorama fiscal e de xestión como autónomo:

Como facer a túa primeira factura — para asegurarte de que as túas facturas cumpren todos os requisitos e o IVE repercutido queda ben reflectido.
Como calcular o teu tempo facturable — porque saber cantas horas reais podes facturar afecta directamente á túa base impoñible e ao teu IVE repercutido.
Como negociar tarifas cos clientes — lembra que as túas tarifas deben contemplar o IVE como custo de xestión, non como marxe.

O seguinte paso

Abre o teu libro de facturas do trimestre en curso e calcula agora mesmo a diferenza entre o teu IVE repercutido e soportado. Se non levas un rexistro ordenado, este é o momento de comezar. Anota cada factura emitida e recibida coa súa base impoñible e a súa cota de IVE. Cando chegue o día 20, só terás que sumar.

E se o que necesitas é fixar ben as túas tarifas para que o IVE non se coma a túa marxe, proba a calculadora de Tarifa Autónomo. Introduce os teus gastos, a túa cota de autónomo e as horas que traballas. A ferramenta calcula a tarifa mínima que deberías cobrar para que os números cadren — IVE incluído.