PFEZ %7 Autonomo Berrientzat: Gida Osoa 2025-2026

Zer da autonomo berrientzako PFEZaren %7ko tasa murriztua?

PFEZ (Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zerga) Espainiako zergadunen diru-sarrerak zergapetzen dituen tributua da. Enpresei edo beste autonomo batzuei zerbitzu profesionalak eskaintzen dizkieten langile autonomoek atxikipena aplikatu behar dute beren fakturetan, zergaren aurretiazko ordainketa gisa funtzionatzen duena.

Jarduera profesionaletarako atxikipen-tasa orokorra %15 da. Hala ere, Espainiako araudia fiskalak %7ko tasa murriztua ezartzen du lehen aldiz autonomo gisa alta ematen duten edo aurreko urtean jarduera profesionalik egin ez duten profesionalentzat.

Neurri hau PFEZaren Legearen 101.5 artikuluan eta PFEZaren Erregelamenduaren 95.1 artikuluan araututa dago, eta ekintzaile berrien likidezia erraztea du helburu jardueraren lehen urteetan, diru-sarrerak ezegonkorragoak eta ezartze-gastuak handiagoak izaten direnean.

%7ko tasa murriztua aplikatzeko baldintzak

Autonomo guztiek ezin dute tasa murriztua baliatu. %15aren ordez %7a aplikatu ahal izateko, baldintza hauek bete behar dituzu:

1. Autonomo profesionala izatea (ez enpresaburua)

Tasa murriztua Jarduera Ekonomikoen gaineko Zergaren (JEZ) Bigarren eta Hirugarren Sekzioetan sartutako jarduera profesionalei bakarrik aplikatzen zaie. Honako lanbideak barne hartzen ditu:

• Abokatuak, ekonomistak, aholkulariak
• Diseinatzaileak, programatzaileak, web garatzaileak
• Medikuak, psikologoak, fisioterapeutak
• Arkitektuak, ingeniariak
• Kazetariak, itzultzaileak, idazleak
• Argazkilariak, artistak, musikariak

Garrantzitsua: Jarduera enpresarialak egiten dituzten autonomoek (merkataritza, ostalaritza, eraikuntza, garraioa, etab.) ez dute atxikipenik aplikatzen beren fakturetan, eta beraz, onura honek ez die zuzenean eragiten.

2. Jardueraren hasieran egotea

Bi egoera hauetako batean egon behar duzu:

• Hasierako alta: Lehen aldiz ematen duzu alta autonomo gisa jarduera profesional bat gauzatzeko.
• Jardueraren berrabiaraztea: Ez duzu inolako jarduera profesionalik egin uneko altaren aurreko urte naturalean.

3. Ordaintzaileari behar bezala jakinaraztea

Zure bezeroei (enpresak edo kontratatu zaituzte beste autonomoei) autonomo berria zarela jakinarazi behar diezu, egiten dizkizuten ordainketetan tasa murriztua aplika dezaten. Jakinarazpen hau Ogasunaren 036 edo 037 ereduaren bidez egiten da edo zure fakturetan espresuki adieraziz.

Onura fiskalaren iraupena: Zenbat denboraz aplika dezaket %7a?

Autonomo berrien artean zalantzarik ohikoena da zenbat denboraz balia dezaketen tasa murriztua. Erantzuna argia da:

Horrek esan nahi du, praktikan, onuraz goza dezakezula gutxienez 2 urte eta egun 1etik gehienez 3 urte osora arteko aldian, urteko zein unetan ematen duzun alta.

Iraupena alta-dataren arabera

Ikus dezakezunez, urtarrilaren hasieran alta ematea tasa murriztuaren gozamen-aldia maximizatzen du. Hori ez da zure jarduera hasteko orduan kontuan hartu beharreko baldintza bakarra izan behar, baina malgutasuna baduzu hasiera-datan, kontuan hartzeko faktorea da.

Zer gertatzen da hiru urteren ondoren?

Tasa murriztuaren aplikazio-aldia amaitzen denean, %15eko tasa orokorra aplikatu beharko duzu zure fakturetan. Aldaketa hau zure bezeroei jakinarazi behar diezu atxikipenak egunera ditzaten.

Nola aplikatu %7a zure fakturetan zuzen

Tasa murriztua zure fakturetan zuzen aplikatzea funtsezkoa da Zerga Agentziarekin arazoak saihesteko. Jarraitu urrats hauek:

1. urratsa: Zure egoera Ogasunari jakinaraztea

036 edo 037 ereduaren bidez autonomo gisa alta ematerakoan, jarduera profesional bat egingo duzula eta %7ko tasa murriztua aplikatzeko baldintzak betetzen dituzula adierazi behar duzu. Hori zure egoera zentsalean erregistratuta geratuko da.

2. urratsa: Informazioa zure fakturetan sartzea

Enpresei edo beste profesional batzuei igortzen diezun faktura bakoitzean, honako hau egin behar duzu:

• Atxikipena kalkulatu zerga-oinarriaren gaineko %7a aplikatuz
• Aipamen esplizitua sartu, autonomo berria izateagatik tasa murriztua aplikatzen duzula adieraziz

3. urratsa: Zure bezeroei jakinaraztea

Bezero berri batekin (enpresa edo beste autonomo batekin) lanean hasten zarenean, jakinarazi profesional berria zarela eta %7ko tasa murriztua aplikatzen duzula. Bezero batzuek egoera hau berresten duen sinatutako adierazpena eska diezazukete.

%7ko atxikipena duen faktura baten egitura

FAKTURA ZBK.: 2026-001
Data: 2026/02/04

Kontzeptua: Diseinu grafiko zerbitzuak
Zerga-oinarria:                    1.000,00 €
BEZ (%21):                          +210,00 €
PFEZ atxikipena (%7)*:               -70,00 €
─────────────────────────────────────────────
FAKTURAREN GUZTIRA:                1.140,00 €

*%7ko atxikipena PFEZaren Legearen 101.5 art.
arabera aplikatua, jarduera profesionalaren hasieragatik.
            

Adibide praktikoak: %7aren benetako eragina %15arekin alderatuta

Tasa murriztuak zure ekonomian duen benetako eragina ulertzeko, ikus ditzagun benetako zenbakiekin adibide batzuk.

1. adibidea: Marketing digitaleko freelancea

Mariak 2026ko urtarrilean eman du alta autonomo gisa marketing digitaleko zerbitzuak eskaintzeko. Haren hileko batez besteko fakturazioa 2.500 € (zerga-oinarria) da.

Urteko emaitza: Mariak 2.400 € gehigarri ditu bere diruzaintzan urtero tasa murriztuari esker (200 € x 12 hilabete). Onura aplikatzen den 3 urteetan, horrek 7.200 € likidezi gehigarri esan nahi du.

2. adibidea: Web garatzailea diru-sarrera aldakorrekin

Carlosek 2025eko martxoan eman zuen alta. Bere lehen urteko diru-sarrerak hauek izan ziren:

Carlosek 1.640 € gehigarri ditu bere jardueraren lehen urtean. Likidezi horri esker, prestakuntzan, tresnetan edo marketinean inbertitu dezake bere negozioa hazteko.

3. adibidea: Fakturazio altuko aholkularia

Elenak, giza baliabideen aholkulariak, batez beste hilean 5.000 € fakturatzen du. Tasa murriztuaren eragina bere kasuan nabarmena da:

• Hileko atxikipena %7an: 350 €
• Hileko atxikipena %15ean: 750 €
• Hileko aldea: 400 €
• Urteko aldea: 4.800 €
• 3 urteko aldea: 14.400 €

%7ko eta %15eko atxikipenaren arteko aldea

Bi atxikipen-tasa hauen arteko aldea ulertzea funtsezkoa da zure fiskalitatea autonomo gisa zuzen kudeatzeko.

Noiz komeni da bat edo bestea gehiago?

%7ko tasa murriztuak beti hobetzen duen arren berehalako likidezia, badira autonomo batzuek zuzenean %15a aplikatzea nahiago duten egoerak:

• Diru-sarrera oso altuak: Aitorpenean zure tasa marjinala %15 baino askoz handiagoa izango dela aurreikusten baduzu, komenigarria izan daiteke gehiago atxikitzea kontura ezustekoak saihesteko.
• Aurrezteko zailtasuna: Eskura duzun guztia gastatzeko joera baduzu, gehiago atxikitzeak Ogasunerako "aurreztera" behartzen zaitu.
• Sinpletasun administratiboa: Autonomo batzuek nahiago dute bezero bakoitzari tasa murriztua aplikatzen dutela azaldu beharrik ez izatea.

Hala ere, autonomo berri gehienentzat, tasa murriztua aprobetxatzea aukera gomendagarriena da, beti ere diruzaintza behar bezala kudeatzen badute.

PFEZaren tasa murriztuarekin saihestu beharreko akats ohikoenak

Urteetan zehar, autonomo berriek %7ko tasa murriztua aplikatzean egiten dituzten akats ohikoenak identifikatu ditugu. Saihestu itzazu Ogasunarekiko arazorik ez izateko:

❌ 1. akatsa: %7a aplikatzea autonomo enpresaburua izanda

Tasa murriztua jarduera profesionalei bakarrik aplikatzen zaie (JEZaren 2. eta 3. Sekzioak). Merkataria, ostalaria bazara edo enpresa-jarduerak egiten badituzu, ez duzu atxikipenik aplikatu behar zure fakturetan, ez %7an ez %15ean.

❌ 2. akatsa: %7a baimendutako alditik haratago aplikatzen jarraitzea

Onurak iraungitze-data du: alta-urtea gehi hurrengo bi urte naturalak. Tasa murriztua aldi horretatik kanpo aplikatzea irregulartasuna da, eta zigorrak eta errekarguak ekar ditzake.

❌ 3. akatsa: Egoera bezeroari ez jakinaraztea

Zure bezeroari autonomo berria zarela jakinarazten ez badiozu, lehenespenez %15a aplikatuko du. Likidezia galduko duzu eta, gero aitorpenean berreskuratu dezakezun arren, tasa murriztuaren onura nagusia galdu izango duzu.

❌ 4. akatsa: %7a partikularrei egindako fakturetan aplikatzea

PFEZaren atxikipenak bezeroa enpresa bat edo atxikitzera behartutako profesional bat denean bakarrik aplikatzen dira. Partikular bati (jarduera ekonomikorik gabeko pertsona fisikoa) fakturatzen badiozu, ez dago atxikipenik.

❌ 5. akatsa: Errenta-aitorpenerako funtsak ez gordetzea

Hau da, agian, akatsik garestiena. Urtean zehar gutxiago atxikitzean, oso litekeena da errenta-aitorpena ordaintzera ateratzea. Funtsik gorde ez baduzu, diruzaintzako arazo larria izango duzu.

❌ 6. akatsa: %7a aplikatzea aurretik urte berean autonomo izan ondoren

Autonomo gisa baja eman eta urte natural berean berriro alta ematen baduzu, ezin duzu tasa murriztua aplikatu. Gutxienez aurreko urte natural osoa jarduerarik gabe igaro behar da.

❌ 7. akatsa: Atxikipena azken zergarekin nahastu

%7ko edo %15eko atxikipena konturako ordainketa bat da. Zure azken zerga-ordainketa zerga-oinarriaren eta PFEZaren tarteen araberakoa izango da. Ez pentsa %7a atxikitzeagatik zergan %7 bakarrik ordainduko duzunik: tasa efektiboa zure urteko diru-sarreren arabera dagokizuna izango da.

Autonomo berrientzako PFEZaren %7ari buruzko galdera arruntak

Oinarri legala eta araudia

Erreferentziako araudia kontsultatu nahi duten profesional eta aholkularientzat, hauek dira autonomo berrientzako %7ko tasa murriztua arautzen duten lege-iturriak:

• 35/2006 Legea, azaroaren 28koa, PFEZarena - 101.5 artikulua: jarduera profesionalen hasierarako atxikipen-tasa murriztuak ezartzeko aukera finkatzen du.
• 439/2007 Errege Dekretua, martxoaren 30ekoa, PFEZaren Erregelamendua - 95.1 artikulua: %7ko tasa murriztuaren aplikaziorako baldintzak garatzen ditu.
• Zerga Zuzendaritza Nagusiaren lotesle-kontsultak: onura fiskalaren aplikazio-kasu zehatzak argitzen dituzte.

Eguneratutako araudia Zerga Agentziaren Egoitza Elektronikoan kontsulta dezakezu.

Ondorioa: Aprobetxatu %7ko tasa murriztua lehen egunetik

Autonomo berrientzako PFEZaren %7ko tasa murriztua Espainiako legeria fiskalak profesional independente gisa beren ibilbidea hasten dutenei eskaintzen dizkien abantaila fiskal argi gutxietako bat da. Ondo aplikatuta, milaka euro gehigarri ekar ditzake zure diruzaintzan jardueraren lehen urteetan, hain zuzen ere likidezia gehien behar denean.

Zuzen aprobetxatzeko gakoak hauek dira:

• ✅ Baldintzak betetzen dituzula ziurtatzea (jarduera profesionala, jardueraren hasiera)
• ✅ Zure egoera Ogasunari eta bezeroei zuzen jakinaraztea
• ✅ Tasa murriztua baimendutako aldian aplikatzea (alta-urtea + 2 urte)
• ✅ Errenta-aitorpenerako funtsak gordetzea
• ✅ %15era pasatzea aplikazio-aldia amaitzen denean

Zure fiskalitatea autonomo gisa zuzen kudeatzea ez du zertan konplexua izan. Tresna egokiekin eta informazio zuzenarekin, benetan garrantzitsua denari ekin diezaiokezu: zure negozioa hazten.